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講師: 馬小新
會計概述（1）
所有者權益（2）
收入、費用和利潤（1）
會計概述（2）
資產（1）
管理會計基礎（2）
管理會計基礎（3）
管理會計基礎（4）
資產（2）
管理會計基礎（5）
管理會計基礎（6）
收入、費用和利潤（2）
政府會計基礎（1）
政府會計基礎（2）
政府會計基礎（3）
資產（3）
收入、費用和利潤（3）
資產（4）
收入、費用和利潤（4）
負債
所有者權益（1）
財務報表（1）
財務報表（2）
管理會計基礎（1）
班次介紹、核心考點-第1章
核心考點-第2章（1）
核心考點-第2章（2）
核心考點-第2章（3）
核心考點-第3章
核心考點-第4章
核心考點-第5章
核心考點-第7章
核心考點-第6章、第8章
不定項選擇題練習（1）
不定項選擇題練習（2）
政府單位會計核算
負債業務
(一)應繳財政款
單位取得或應收按規定應繳納財政的款項時 | 借：銀行存款、應收賬款等 貸：應繳財政款 |
單位處置資產取得的應上繳財政的處置凈收入時 | 借：待處理財產損溢（處理凈收入） 貸：應繳財政款 |
單位上繳應繳財政的款項時 | 借：應繳財政款（按照實際上繳的金額） 貸：銀行存款 |
(二)應付職工薪酬
單位計算確認當期應付職工薪酬時 | 借：業務活動費用、單位管理費用、經營費用、在建工程等 貸：應付職工薪酬 |
單位向職工實際支付工資、津貼補貼等薪酬時 | 借：應付職工薪酬（實際支付的金額） 貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 同時，在預算會計中 借：行政支出、事業支出、經營支出等 貸：財政撥款預算收入、資金結存 |
1.單位按照稅法規定代扣個人所得稅時
單位按照稅法規定代扣個人所得稅時 | 借：應付職工薪酬——基本工資 貸：其他應交稅費——應交個人所得稅 |
單位從應付職工薪酬中代扣社會保險費、住房公積金，以及代扣為職工墊付的水電費、房租等費用時 | 借：應付職工薪酬——基本工資（實際代扣的金額） 貸：應付職工薪酬——社會保險費、住房公積金、其他應收款 |
單位按照國家有關規定繳納職工社會保險費和住房公積金時 | 借：應付職工薪酬——社會保險費、住房公積金（實際支付的金額） 貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 同時，在預算會計中 借：行政支出、事業支出、經營支出等 貸：財政撥款預算收入、資金結存 |
2.單位從應付職工薪酬中支付的其他款項
單位從應付職工薪酬中支付的其他款項 | 借：應付職工薪酬 貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款等 同時，在預算會計中 借：行政支出、事業支出、經營支出等 貸：資金結存等 |
【例題?單選題】在財政直接支付方式下，事業單位向職工實際支付工資、津貼等薪酬時的預算會計的處理為( )。
A.借：事業支出
貸：財政撥款預算收入
B.借：經營支出
貸：財政撥款收入
C.借：事業支出
貸：零余額賬戶用款額度
D.借：事業支出
貸：資金結存
【答案】A
【解析】預算會計應借記“事業支出”科目，貸記“財政撥款預算收入”科目。
【例題?多選題】某事業單位對于下列負債業務處理正確的有( )。
A.單位取得或應收按規定應繳納財政的款項時，應貸記應繳財政款
B.單位計算確認當期應付職工薪酬時，應貸記單位管理費用
C.單位計算確認當期應付職工薪酬時，應貸記應付職工薪酬
D.單位按照國家有關規定繳納職工社會保險費和住房公積金時，應同時在財務會計和預算會計中進行會計處理
【答案】ACD
【解析】A選項：單位取得或應收按規定應繳納財政的款項時
借：銀行存款、應收賬款等
貸：應繳財政款
B、C選項：單位計算確認當期應付職工薪酬時
借：業務活動費用、單位管理費用、經營費用、在建工程等
貸：應付職工薪酬
D.單位按照國家有關規定繳納職工社會保險費和住房公積金時
借：應付職工薪酬一社會保險費、住房公積金(實際支付的金額)
貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等
同時，在預算會計中
借：行政支出、事業支出、經營支出等
貸：財政撥款預算收入、資金結存
收支業務
(一)收入和預算收入
財務會計 | 財政撥款收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入、非同級財政撥款收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收入、其他收入等 | 采用權責發生制核算 |
預算會計 | 財政撥款預算收入、事業預算收入、上級補助預算收入、附屬單位上繳預算收入、經營預算收入、債務預算收入、非同級財政撥款預算收入、投資預算收益、其他預算收入等（注意都有“預算”） | 采用收付實現制核算 |
1.財政撥款(預算)收入
在財政直接支付方式下，單位根據收到的“財政直接支付入賬通知書”及原始憑證 | 借：業務活動費用等 貸：財政撥款收入 同時，在預算會計中 借：行政支出、事業支出等 貸：財政撥款預算收入 |
年末，根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支付數的差額 | 借：財政應返還額度——財政直接支付 貸：財政撥款收入 同時，在預算會計中 借：資金結存——財政應返還額度 貸：財政撥款預算收入 |
在財政授權支付方式下，單位根據收到的“財政授權支付到賬通知書”時 | 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款收入 同時，在預算會計中 借：資金結存——零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款預算收入 |
年末，本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度 | 借：財政應返還額度——財政授權支付 貸：財政撥款收入 同時，在預算會計中 借：資金結存——財政應返還額度 貸：財政撥款預算收入 |
在其他方式下收到財政撥款收入時 | 借：銀行存款（實際收到的金額）等 貸：財政撥款收入 同時，在預算會計中 借：資金結存——貨幣資金 貸：財政撥款預算收入 |
期末，單位應當將“財政撥款收入”科目本期發生額轉入本期盈余 | 借：財政撥款收入 貸：本期盈余 同時，在預算會計中 借：財政撥款預算收入 貸：財政撥款結轉——本年收支結轉 |
2.事業(預算)收入
事業(預算)收入是指事業單位開展專業業務活動及其輔助活動實現的收入，不包括從同級政府財政部門取得的各類財政撥款。
采用財政專戶返還方式管理的事業（預算）收入，在實現應上繳財政專戶的事業收入時，事業單位按照實際收到或應收的金額 | 借：銀行存款、應收賬款等 貸：應繳財政款（不是我們的錢） （對于單位受托代理的現金以及應上繳財政的現金所涉及的收支業務，僅需財務核算） |
向財政專戶上繳款項時 | 借：應繳財政款（實際上繳的款項金額） 貸：銀行存款 |
收到從財政專戶返還的事業收入時，按照實際收到的返還金額 | 借：銀行存款等 貸：事業收入 同時，在預算會計 借：資金結存——貨幣資金 貸：事業預算收入 |
采用預收款方式確認的事業（預算）收入，實際收到預收款項時，按照收到的款項金額 | 借：銀行存款等 貸：預收賬款 同時，在預算會計中 借：資金結存——貨幣資金 貸：事業預算收入 |
以合同完成進度確認事業收入時，按照基于合同完成進度計算的金額 | 借：預收賬款 貸：事業收入 |
采用應收款方式確認的事業收入，根據合同完成進度計算本期應收的款項 | 借：應收賬款 貸：事業收入 |
實際收到款項時 | 借：銀行存款等 貸：應收賬款 同時，在預算會計中 借：資金結存——貨幣資金 貸：事業預算收入 |
對于其他方式下確認的事業預算收入，按照實際收到的金額 | 借：銀行存款、庫存現金等 貸：事業收入 同時，在預算會計中 借：資金結存——貨幣資金 貸：事業預算收入 |
期末，單位應當將“事業收入”科目本期發生額轉入本期盈余 | 借：事業收入 貸：本期盈余 同時，在預算會計中，按照專項資金收入金額 借：事業預算收入 貸：非財政撥款結轉——本年收支結轉 借：事業預算收入（非專項資金收入金額） 貸：其他結余 |
3.非同級財政撥款(預算)收入
非同級財政撥款(預算)收入是指單位從非同級政府財政部門取得的經費撥款，包括從同級政府其他部門取得的橫向轉撥財政款、從上級或下級政府財政部門取得的經費撥款等。
【提示】事業單位因開展科研及輔助活動從非同級政府財政部門取得的經費撥款，應當通過“事業(預算)收入——非同級財政撥款”科目核算，不通過“非同級財政撥款收入”科目核算。
期末，事業單位應當將“非同級財政撥款收入”本期發生額轉入本期盈余 | 借：非同級財政撥款收入 貸：本期盈余 同時，在預算會計中，按照專項資金收入金額 借：非同級財政撥款預算收入 貸：非財政撥款結轉——本年收支結轉 |
按照非專項資金收入金額， | 借：非同級財政撥款預算收入 貸：其他結余 |
【例題?單選題】在預算會計中，事業單位將事業預算收入中非專項資金收入期末結轉至( )。
A.本期盈余
B.其他結余
C.非財政撥款結余
D.非財政撥款結轉
【答案】B
【解析】在預算會計中，按照非專項資金收入金額，借記“事業預算收入”科目，貸記“其他結余”科目。
【例題?單選題】在預算會計中,單位期末應將“事業預算收入”科目本期發生額中的專項資金收入結轉記入的會計科目是( )。(2018年)
A.非財政撥款結轉
B.經營結余
C.事業基金
D.事業結余
【答案】A
【解析】根據“事業預算收入”等科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政撥款結轉—本年收支結轉”科目，選項A正確。
(二)費用和支出
財務會計 | 業務活動費用、單位管理費用、經營費用、資產處置費用、上繳上級費用、對附屬單位補助費用、所得稅費用、其他費用等 | 采用權責發生制核算 |
預算會計中 | 行政支出、事業支出、經營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、債務還本支出、投資支出、其他支出等 | 采用收付實現制核算 |
1.業務活動費用及相關支出
業務活動費用是指單位為實現其職能目標，依法履職或開展專業業務活動及其輔助活動所發生的各項費用。
（1）單位為履職或開展專業業務活動及其輔助活動中發生各項支出時，按照計算確定或實際支付的金額 | 借：業務活動費用 貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款、應付職工薪酬、庫存物品、應付賬款等 同時，按照實際支付的金額，在預算會計中 借：行政支出、事業支出 貸：財政撥款預算收入、資金結存 |
（2）單位為履職或開展業務活動及其輔助活動發生的各種稅費，以及代扣代繳的個人所得稅，按照確定應交納的金額 | 借：業務活動費用 貸：其他應交稅費——應交城市維護建設稅、應交教育費附加、應交地方教育費附加、應交車船稅、應交房產稅、應交城鎮土地使用稅、應交個人所得稅 同時，按照實際支付的金額，在預算會計中 借：行政支出、事業支出 貸：財政撥款預算收入、資金結存 |
（3）單位為履職或開展業務活動所使用的固定資產、無形資產計提折舊、攤銷，按照計提金額 | 借：業務活動費用 貸：固定資產累計折舊、無形資產累計攤銷 單位按規定從收入中提取專用基金并計入費用的，一般按照預算會計下基于預算收入計算計提的金額 借：業務活動費用 貸：專用基金 |
（4）單位發生當年購貨退回等業務，對于已計入本年業務活動費用的，按照收回或應收的金額 | 借：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款、其他應收款等 貸：業務活動費用 同時，按照實際收回的金額，在預算會計中 借：財政撥款預算收入、資金結存 貸：行政支出、事業支出 |
（5）期末，將“業務活動費用”科目本期發生額轉入“本期盈余”科目 | 借：本期盈余 貸：業務活動費用 同時，在預算會計中 借：財政撥款結轉——本年收支結轉[財政撥款支出]、非財政撥款結轉——本年收支結轉[非同級財政專項資金支出]、其他結余[非同級財政、非專項資金支出] 貸：行政支出、事業支出 |
2.單位管理費用及相關支出
單位管理費用是指事業單位本級及后勤管理部門開展管理活動發生的各項費用，包括事業單位行政及后勤管理部門發生的人員經費、公用經費、資產折舊(攤銷)等費用，以及由單位統一負擔的離退休人員經費、工會經費、訴訟費、中介費等。
（1）事業單位為管理活動人員計提的薪酬，按照計算確定的金額 | 借：單位管理費用 貸：應付職工薪酬 實際支付各職工并代扣個人所得稅時，按照計算確定的金額 借：應付職工薪酬 貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等（扣稅后實際支付給個人的金額） 其他應交稅費——應交個人所得稅（實際代扣個人所得稅的金額） 同時，按照實際支付給個人的金額，在預算會計中 借：事業支出 貸：財政撥款預算收入、資金結存 |
（2）事業單位為開展管理活動發生的外部人員勞務費，按照計算確定的費用金額 | 借：單位管理費用 貸：其他應交稅費——應交個人所得稅（按照代扣代繳個人所得稅的金額） 其他應付款、財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等（按照扣稅后應付或實際支付的金額） 同時，按照實際支付給個人的金額，在預算會計中 借：事業支出 貸：財政撥款預算收入、資金結存 |
（3）事業單位為開展管理活動內部領用庫存物品，按照領用物品實際成本 | 借：單位管理費用 貸：庫存物品 |
（4）事業單位為管理活動所使用固定資產、無形資產計提的折舊、攤銷，按照應提折舊、攤銷額 | 借：單位管理費用 貸：固定資產累計折舊、無形資產累計攤銷 |
（5）事業單位為開展管理活動發生城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、車船稅、房產稅、城鎮土地使用稅等，按照計算確定應交納的金額 | 借：單位管理費用 貸：其他應交稅費 |
（6）事業單位為開展管理活動發生的其他各項費用，按照費用確認金額 | 借：單位管理費用 貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款、其他應付款、其他應收款等 同時，按照實際支付的金額，在預算會計中 借：事業支出 貸：財政撥款預算收入、資金結存 |
（7）事業單位發生當年購貨退回等業務，對于已計入本單位管理費用的，按照收回或應收的金額 | 借：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款、其他應收款等 貸：單位管理費用 同時，按照實際收到的金額，在預算會計中 借：財政撥款預算收入、資金結存 貸：事業支出 |
（8）期末，將“單位管理費用”科目本期發生額轉入“本期盈余”科目 | 借：本期盈余 貸：單位管理費用 同時，在預算會計中 借：財政撥款結轉——本年收支結轉[財政撥款支出]、非財政撥款結轉——本年收支結轉[非同級財政專項資金支出]、其他結余[非同級財政、非專項資金支出] 貸：事業支出 |
【例題?單選題】事業單位為履職或開展業務活動及其輔助活動發生的各種稅費，在財務會計中應計入( )。
A.業務活動費用
B.經營支出
C.其他支出
D.經營費用
【答案】A
【解析】單位為履職或開展業務活動及其輔助活動發生的各種稅費，以及代扣代繳的個人所得稅，按照確定應交納的金額，借記“業務活動費用”科目，貸記“其他應交稅費—應交城市維護建設稅、應交教育費附加、應交地方教育費附加、應交車船稅、應交房產稅、應交城鎮土地使用稅、應交個人所得稅”。
【例題?單選題】由事業單位統一負擔的離退休人員經費、工會經費、訴訟費、中介費等費用計入( )。
A.業務活動費用
B.單位管理費用
C.事業支出
D.其他支出
【答案】B
【解析】由事業單位統一負擔的離退休人員經費、工會經費、訴訟費、中介費等費用記入“單位管理費用”科目。
【例題?單選題】事業單位按照規定從科研項目預算收入中提取項目管理費或間接費時，按照提取金額，在預算會計中的處理正確的是( )。
A.借：非財政撥款結余
貸：非財政撥款結轉
B.借：單位管理費用
貸：預提費用
C.借：非財政撥款結轉
貸：非財政撥款結余
D.借：事業支出
貸：預提費用
【答案】C
【解析】單位按照規定從科研項目預算收入中提取項目管理費或間接費時，按照提取金額，在預算會計中借記“非財政撥款結轉—項目間接費用或管理費”科目，貸記“非財政撥款結余—項目間接費用或管理費”科目。
200學力值
解鎖當前課程
確定
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