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第11講-不定項選擇題練習(2)

不定項五：

2016年1月1日，甲企業(增值稅一般納稅人)開始自行研發一項專利技術，發生與該項專利技術相關的經濟業務活動如下：

資料(1)1月31日，該項專利技術研究階段工作結束，共發生研發人員薪酬25萬元。本月用銀行存款支付其他研發支出，取得增值稅專用發票注明的價款為64萬元，增值稅稅額為3.84萬元。

資料(2)2月1日，研發活動進入開發階段，該階段領用本企業原材料成本為100萬元(不考慮增值稅)，確認研究人員薪酬130萬元，用銀行存款支付其他研發支出，取得增值稅專用發票注明的價款為18萬元，增值稅稅額為1.08萬元。開發階段的全部支出中有10萬元不符合資本化條件。

資料(3)8月1日，該專利技術達到預定用途，并按法律程序申請獲得專利權，以銀行存款支付注冊登記費2萬元。8月5日，交付企業行政管理部門使用。專利權采用直線法分5年進行攤銷，預計凈殘值為零。

資料(4)2017年1月1日，將專利權經營租賃給乙企業，租期為10個月，每月租金為5萬元(不考慮增值稅)，每月攤銷額為4萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據資料(1)，下列各項中，關于研究階段研發支出的會計處理正確的是(　　)。

A.發生其他研發支出時

借： 研發支出一費用化支出　　　　　　　　　　　　　64

   應交稅費一應交增值稅(進項稅額)　　　　　　3.84

  貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 67.84

B.確認研發人員薪酬時

借：研發支出一費用化支出　　　　　　　　　　　　　25

  貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　25

C.1月末結轉研究階段支出時：

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　89

  貸：研發支出一費用化支出　　　　　　　　　　　　　89

D.1月末結轉研究階段支出時：

借：無形資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　89

  貸：研發支出一費用化支出　　　　　　　　　　　　　89

【答案】ABC

【解析】根據資料(1)

借： 研發支出一費用化支出　　　　　　　　　　　　　89

   應交稅費一應交增值稅(進項稅額)　　　　　　　3.84

  貸： 應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　25

     銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 67.84

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　89

  貸：研發支出一費用化支出　　　　　　　　　　　　　89

2.根據資料(2)，下列各項中，關于開發階段研發支出的會計處理表述正確的是(　　)。

A.借記“研發支出一資本化支出”科目248萬元

B.借記“研發支出一資本化支出”科目238萬元

C.借記“研發支出一費用化支出”科目248萬元

D.借記“研發支出一費用化支出”科目10萬元

【答案】BD

【解析】開發階段中應當資本化的金額=100+130+18-10=238(萬元)，開發階段中應當費用化的金額為10萬元。

3.根據資料(2)至(3)，下列各項中，該企業相關會計處理結果正確的是(　　)

A.專利權入賬價值為240萬元

B.2016年專利權攤銷額為20萬元

C.2016年專利權攤銷額為20.83萬元

D.專利權入賬價值為250萬元

【答案】AB

【解析】無形資產開發階段符合資本化條件的支出為238萬元，注冊登記費為2萬元，所以無形資產的入賬價值=238+2=240(萬元)。因為該無形資產在2016年8月1日達到預定用途，所以2016年共攤銷5個月，2016年攤銷的金額=240/5/125=20(萬元)。

4.根據資料(4)，下列各項中，關于專利權出租會計處理表述正確的是(　　)

A.攤銷額計入營業外支出

B.攤銷額計入其他業務成本

C.租金收入計入其他業務收入

D.租金收入計入營業外收入

【答案】BC

【解析】無形資產出租取得的租金收入計入其他業務收入，其攤銷額相應的計入其他業務成本。

5.根據資料(1)至(4)，截止2017年10月末，上述業務對甲企業2016至2017年營業利潤的影響合計金額是(　　)萬元。

A.-99

B.-111

C.-109

D.-117

【答案】C

【解析】上述業務對甲企業2016至2017年營業利潤的影響合計金額=-(25+64)(資料1)-10(資料2)-20(資料3)+5×10(資料4)-4×10(資料4)=-109(萬元)

不定項六：

甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，因保管車輛的需要，2019年1月該企業決定采用自營方式建造一棟車庫。相關資料如下：

資料(1)2019年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅16萬元;發生運輸費用5萬元，增值稅0.5萬元;全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設;確認的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費用39萬元;領用本企業生產的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，公允價值為30萬元。

資料(2)2019年6月30日，車庫達到預定可使用狀態，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。

資料(3)2021年6月30日，董事會決定將該車庫進行改擴建，當日領用本企業外購原材料一批，成本15萬元，領用本企業自產產品一批，成本50萬元，公允價值為60萬元。

資料(4)2021年12月31日，車庫改擴建完成，支付工程款取得增值稅專用發票注明的價款30萬元，增值稅稅額為3萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據資料(1)，下列各項中，甲企業購入工程物資的入賬成本是(　　)萬元。

A.117.55

B.122.55

C.122

D.105

【答案】D

【解析】購入工程物資建造不動產，增值稅進項稅額可以抵扣不計入成本。甲企業購入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元)，選項D正確。

2.根據資料(1)，下列各項中，甲企業建造車庫領用自產水泥的會計處理正確的是(　　)。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 34.8

   貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　 30

      應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)　　　　　4.8

 借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　 20

    貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

    貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　20

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 23.2

    貸： 庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

       應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)　　　3.2

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 24.8

    貸： 庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

       應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)　　　　　4.8

【答案】B

【解析】建造固定資產領用自產水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

  貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

3.根據資料(2)，下列各項中，關于該車庫2019年的有關會計處理結果正確的是(　　)

A.入賬價值為194萬元

B.當年計提折舊5.05萬元

C.當年計提折舊4.8萬元

D.年末賬面價值為198.95萬元

【答案】AC

【解析】車庫的入賬價值=100+5+30+39+20=194(萬元)，選項A正確;預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬元)，車庫6月份完工，所以從7月份開始計提折舊，2019年計提折舊月份是6個月，所以2019年計提折舊=9.6÷2=4.8(萬元)，選項B錯誤，選項C正確車庫年末賬面價值=194-4.8=189.2(萬元)，選項D錯誤。

4.根據資料(1)至(3)，下列各項中，甲企業2021年將該車庫改擴建的會計處理正確的是(　　)

A.轉入在建工程

借： 在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 174.8

   累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　19.2

  貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　 194

B.領用外購原材料時：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

  貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

C.將原材料進項稅額轉出時

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.4

  貸：應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)　　　　 2.4

D.領用本企業自產產品時

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

  貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

【答案】ABD

【解析】原材料進項稅額轉的40%轉入待抵扣進項稅額中，會計分錄為：

借：應交稅費一待抵扣進項稅額　　　　　0.96(2.4×40%)

  貸：應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)　　　　0.96

5.根據資料(1)至(4)，2021年12月31日車庫完成改擴建后的入賬金額為(　　)萬元。

A.279.8

B.271.33

C.272.35

D.269.8

【答案】D

【解析】車庫的入賬金額=174.8+15+50+30=269.8(萬元)。

不定項七：

甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，每月月初發放上月工資2019年12月1日，“應付職工薪酬”科目貸方余額為33萬元。該企業2019年12月發生職工薪酬業務如下：

資料(1)5日，結算上月應付職工薪酬33萬元。其中代扣代繳的職工個人所得稅1.5萬元。代扣為職工墊付的房租0.5萬元。實際發放職工薪酬31萬元。

資料(2)31日，企業以其生產的M產品作為非貨幣性福利發放給車間生產人員。該批產品不含稅的市場售價為50萬元。實際生產成本為40萬元。

資料(3)31日，對本月職工工資分配的結果如下：車間生產人員14萬元，車間管理人員5萬元，企業行政管理人員2萬元，專設銷售機構人員9萬元。

資料(4)31日，企業計提本月基本養老保險費、基本醫療保險費等社會保險費共計17.7萬元。計提本月住房公積金8.85萬元。

要求：根據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據期初資料和資料(1)，下列各項中，企業結算職工薪酬的相關會計處理正確的是(　　)

A.代扣個人所得稅時

借：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

  貸：應交稅費一應交個人所得稅　　　　　　　　　　 1.5

B.代扣為職工墊付的房租時

借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

  貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

C.代扣個人所得稅時

借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

  貸：應交稅費一應交個人所得稅　　　　　　　　　　 1.5

D.代扣為職工墊付的房租時

借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

  貸：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

【答案】CD

【解析】企業代扣代交個人所得稅時應編制的會計分錄為：

借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

  貸：應交稅費一應交個人所得稅　　　　　　　　　　1.5

為職工墊付房租時

借：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

  貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

代扣為職工墊付的房租時

借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

  貸：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

2.根據資料(2)，下列各項中，企業發放非貨幣性福利會計處理結果正確的是(　　)。

A.發放非貨幣性福利時，借記“應付職工薪酬一非貨幣性福利”科目50萬元

B.發放非貨幣性福利時確認收入，貸記“主營業務收入”科目50萬元

C.確認非貨幣性福利時，借記“生產成本”科目58萬元

D.發放非貨幣性福利時結轉成本，借記“主營業務成本”科目58萬元

【答案】BC

【解析】根據資料(2)，相關的會計處理如下：

借：生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58

  貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利　　　　　　　　　　58

借：應付職工薪酬一非貨幣性福利　　　　　　　　　　58

  貸： 主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　50

     應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　 8

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　40

  貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

3.根據資料(3)，下列各項中，企業分配工資的相關會計處理結果正確的是(　　)

A.專設銷售機構人員工資，借記“銷售費用”科目9萬元

B.車間生產人員工資，借記“生產成本”科目14萬元

C.車間管理人員和企業行政管理人員工資，借記“管理費用”科目7萬元

D.全部人員工資，貸記“應付職工薪酬”科目30萬元

【答案】ABD

【解析】根據資料(3)，相關的會計處理如下

借： 生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14

   制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

   管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

   銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9

  貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　30

4.根據資料(1)至(4)，下列各項中，關于職工薪酬的表述正確的是(　　)

A.為職工代墊的房租不屬于職工薪酬

B.計提的住房公積金屬于其他長期職工福利

C.計提的基本醫療保險費屬于短期薪酬

D.計提的基本養老保險費屬于短期薪酬

【答案】AC

【解析】選項B，計提的住房公積金屬于短期薪酬;選項D，計提的養老保險屬于離職后福利。

5.根據期初資料和資料(1)至(4)，下列各項中，甲企業2019年12月31日資產負債表中“應付職工薪酬”項目的期末余額是(　　)萬元。

A.56.55

B.106.55

C.96.55

D.115.05

【答案】A

【解析】“應付職工薪酬”項目的期末余額=33(期初)-33(資料1)+58(資料2)+(14+5+2+9)(資料3)+(17.7+8.85)(資料4)=56.55(萬元)。

不定項八：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，商品售價中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉。2018年12月，甲公司發生如下交易或事項：

資料(1)1日，與乙公司簽訂為期3個月的勞務合同，合同總價款為300萬元。至12月31日，已經預收合同款220萬元，實際發生勞務成本140萬元，估計為完成該合同還將發生勞務成本60萬元，該公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定完工進度。

資料(2)5日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標價為200萬元(不含增值稅)，實際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業折扣，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司于當日發出商品同時開具增值稅專用發票，符合商品銷售收入確認條件，于當月20日收到丙公司支付的貨款，計算現金折扣時考慮增值稅。

資料(3)10日，向丁公司轉讓一項專利權的使用權，一次性收取使用費30萬元存入銀行(不考慮增值稅)，且不再提供后續服務，不考慮相關稅費，該專利權本月應計提攤銷15萬元。

資料(4)15日，因商品質量原因，甲公司對本年9月銷售給客戶的一批商品按售價給予5%的銷售折讓，該批商品原售價為200萬元，增值稅稅額為32萬元，實際成本為180萬元，貨款已結清，經認定甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發票，以銀行存款退還折讓款。

資料(5)25日，收到非關聯方的捐贈10萬元并存入銀行。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據資料(1)，下列各項中，關于甲公司12月31日會計處理結果正確的是(　　)

A.結轉營業成本140萬元

B.確認營業收入220萬元

C.確認營業收入210萬元

D.結轉營業成本154萬元

【答案】AC

【解析】2018年年末的完工進度=140/(140+60)x100%=70%，則2018年應確認營業收入=300×70%=210(萬元)，應結轉營業成本=(140+60)x70%=140(萬元)。

2.根據資料(2)，下列各項中，關于甲公司會計處理結果正確的是(　　)。

A.20日，“財務費用”科目借方登記2.32萬元

B.20日，“財務費用”科目借方登記2.088萬元

C.5日，“主營業務收入”科目貸方登記200萬元

D.5日，“主營業務收入”科目貸方登記180萬元

【答案】BD

【解析】由于計算現金折扣時考慮增值稅，所以應計入財務費用的金額=200×(1-10%)×(1+16%)×1%=2.088(萬元)，應確認的主營業務收入=200x(1-10%)=180(萬元)

3.根據資料(3)，甲公司轉讓專利使用權的會計處理正確的是(　　)

A.收取使用費時

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

 貸：其他業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　30

B.結轉攤銷時：

借：其他業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　15

  貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

C.收取使用費時：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

  貸：營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

D.結轉攤銷時：

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　15

  貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

【答案】AB

【解析】讓渡資產使用權收取的使用費收入，一般通過“其他業務收入”科目核算;讓渡資產使用權計提的攤銷額等，一般通過“其他業務成本”科目核算。

4.根據資料(4)，下列各項中，甲公司會計處理的說法中正確的是(　　)

A.主營業務收入減少10萬元

B.主營業務成本減少9萬元

C.營業收入增加10萬元

D.發生銷售折讓不影響主營業務成本

【答案】AD

【解析】已確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發生時沖減當期銷售商品收入，不影響營業成本，如按規定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額，選項AD正確，選項BC不正確。

5.根據資料(1)至(5)，甲公司本期應確認的“營業收入”的金額是(　　)萬元。

A.390

B.400

C.410

D.420

【答案】C

【解析】甲公司本期應確認的“營業收入”金額=210+180+30-10=410(萬元)

不定項九：

某企業為增值稅一般納稅人，設有一個基本生產車間，生產銷售M、N兩種產品。2018年10月初，M在產品直接材料成本165萬元、直接人工及制造費用60萬元，N產品無在產品。2018年10月份，該企業發生相關的經濟業務如下：

資料(1)8日，采購生產M、N產品所需要的材料1500千克，驗收合格后入庫。增值稅專用發票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，全部款項以銀行承兌匯票結算，匯票的面值為92.8萬元，另支付銀行承兌手續費0.05萬元。

資料(2)20日，發出材料共計85萬元，其中M、N產品共同耗用60萬元，車間一般耗用12萬元，出售積壓材料13萬元。生產M、N產品共同耗用的材料費用采用定額消耗量比例法進行分配，M產品材料定額消耗量6000千克，N產品定額消耗量4000千克。

資料(3)31日，N產品全部未完工，M產品完工產品數量為800件、月末在產品數量為400件，在產品完工程度為50%。生產M、N產品所耗材料均在生產開始時一次投入，生產費用按約當產量比例法在完工產品與期末在產品之間進行分配。

要求：根據上述材料，假定該企業取得的增值稅專用發票均已經稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據資料(1)，下列各項中，關于材料采購業務相關科目的會計處理結果正確的是(　　)。

A.材料采購時，應借記“原材料”科目92.8萬元

B.支付銀行承兌手續費時，應借記“財務費用”科目0.05萬元

C.開具銀行承兌匯票時，應貸記“其他貨幣資金”科目92.8萬元

D.結算采購材料貨款時，應貸記“應付票據”科目92.8萬元

【答案】BD

【解析】資料(1)的賬務處理為：

①開出商業匯票購入材料：

借： 原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

   應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　　12.8

  貸：應付票據　　　　　　　　　　　　　　　　　　92.8

②支付商業匯票手續費：

借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.05

  貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.05

2.根據資料(2)，下列各項中，關于該企業M、N產品材料費用分配率計算結果正確的是(　　)。

A.0.0085

B.0.0072

C.0.0073

D.0.006

【答案】D

【解析】材料費用分配率=材料消耗總額/各產品定額消耗量之和=60/(6000+4000)=0.006。

3.根據資料(2)，下列各項中，關于該企業發出材料相關科目的會計處理結果正確的是(　　)。

A.借記“主營業務成本”科目13萬元

B.借記“生產成本——N產品”科目34萬元

C.借記“其他業務成本”科目13萬元

D.借記“生產成本——M產品”科目36萬元

【答案】CD

【解析】資料(2)的賬務處理為：

借： 生產成本—基本生產成本—M產品　　　　　　　　 36

                                             —N產品　　　　　　　　 24

   制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

  貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72

借：其他業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　13

  貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13

4.根據期初資料、資料(2)和(3)，下列各項中，關于M、N產品成本計算結果表述正確的是(　　)。

A.M完工產品的直接材料成本為134萬元

B.M在產品直接材料成本為40.2萬元

C.N在產品的直接材料成本為34萬元

D.N在產品的直接材料成本為36萬元

【答案】A

【解析】M完工產品直接材料成本=(165+36)/(800+400)×800=134(萬元)

M在產品直接材料成本=(165+36)/(800+400)×400=67(萬元)

N完工產品直接材料成本=0

N在產品直接材料成本=24(萬元)

5.根據期初資料和資料(1)至(3)，該企業10月31日M產品“生產成本——直接材料”科目余額是(　　)萬元。

A.40.2

B.67

C.64.2

D.24

【答案】B

【解析】M產品“生產成本——直接材料”科目余額為M在產品直接材料的成本為67萬元。