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第五章　收入、費用和利潤

考點1：銷售商品收入

【例題·單選題】下列各項中，企業收到委托代銷清單時確認代銷手續費應計入的會計科目是(　　)。(2018年)

A.銷售費用

B.其他業務成本

C.財務費用

D.管理費用

【答案】A

【解析】企業收到委托代銷清單時確認的代銷手續費記入“銷售費用”科目。

【例題·單選題】某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年11月1日，對外銷售M商品20 000件，每件不含增值稅銷售價格為15元，給予10%的商業折扣，符合收入確認條件。下列各項中，該企業銷售商品會計處理正確的是(　　)。(2017年改編)

A.確認應交稅費4.8萬元

B.確認主營業務收入27萬元

C.確認管理費用3萬元

D.確認財務費用3萬元

【答案】B

【解析】相關會計分錄為：

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　31.32

    貸：主營業務收入　27【20 000×15×（1-10%）/10 000】

           應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　4.32

【例題·多選題】下列各項中，關于現金折扣的會計處理表述正確的有(　　)。(2018年)

A.收回銷貨款發生的現金折扣，應沖減當期商品銷售收入

B.收回銷貨款發生的現金折扣，應計入當期財務費用

C.銷售商品附有現金折扣條件，應當按照扣除現金折扣前的金額確定商品銷售收入

D.銷售商品附有現金折扣條件，應當按照扣除現金折扣后的金額確認應收賬款

【答案】BC

【解析】企業銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，收回銷貨款發生的現金折扣，應當計入當期財務費用。

【例題·單選題】甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2018年12月1日，甲企業向乙企業銷售產品500件，每件不含稅增值稅銷售價格為1 500元。現金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現金折扣時不考慮增值稅。乙企業于12月15日交付貨款，甲企業實現收取的款項為(　　)。(2017年改編)

A.862 500

B.877 500

C.750 000

D.870 000

【答案】A

【解析】相關會計分錄為：

12月1日：

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　870 000

    貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　750 000

           應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　120 000

12月15日：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 862 500

       財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 500

    貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　870 000

【例題·單選題】2018年8月2日，甲公司向乙公司賒銷一批商品，增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為48萬元，符合收入確認條件。9月15日，乙公司發現該批商品外觀有毀損情況，要求按不含稅銷售價格給予5%的折讓。甲公司同意并開具了紅字增值稅專用發票。同日收到乙公司支付的貨款。下列各項中，關于甲公司銷售折讓會計處理結果表述不正確的是(　　)。(2017年改編)

A.沖減應交稅費2.4萬元

B.沖減主營業務收入15萬元

C.增加銷售費用17.4萬元

D.沖減應收賬款17.4萬元

【答案】C

【解析】2016年8月2日，賒銷商品：

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 348

    貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

           應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　48

9月15日，發生銷售折讓：

借：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　15

       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　2.4

    貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17.4

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　330.6

    貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　330.6

【例題·單選題】某企業售出商品發生銷售退回，該商品的銷售尚未確認銷售收入且增值稅納稅義務尚未發生，該企業收到退回的商品應貸記的科目是(　　)。(2017年)

A.主營業務成本

B.發出商品

C.其他業務成本

D.應收賬款

【答案】B

【解析】

發出商品時：

借：發出商品

   貸：庫存商品

發生銷售退回時：

借：庫存商品

    貸：發出商品

【例題·單選題】企業對已經發出但不符合銷售收入確認條件的商品成本，應借記的會計科目是(　　)。

A.在途物資

B.主營業務成本

C.庫存商品

D.發出商品

【答案】D

【解析】已經發出但不符合銷售收入確認條件的商品成本應記入“發出商品”科目。

【例題·多選題】下列各項中，關于企業銷售商品業務的會計處理表述正確的有(　　)。(2016年)

A.預收款方式下，在收到預收款時確認收入

B.交款提貨方式下，在開出發票賬單并收到貨款時確認收入

C.發生的銷售折讓確認為財務費用

D.確認收入金額時不考慮預計可能發生的現金折扣

【答案】BD

【解析】選項A，預收款方式下，在發出商品時確認收入，收到預收款時應確認為預收賬款;選項C，發生的銷售折讓應沖減銷售商品收入。

【例題·判斷題】采用支付手續費委托代銷方式下，委托方在發出商品時確認銷售商品收入。(　　)(2018年)

【答案】×

【解析】委托方在收到受托方開具的代銷清單時確認收入。

【例題·判斷題】企業售出商品發生銷售退回，對于已確認收入且不屬于資產負債表日后事項的，應沖減退回當期的銷售收入和銷售成本。(　　)(2017年)

【答案】√