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第10講-不定項選擇題練習(1)

不定項選擇題練習

不定項一：

甲公司為増值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2019年12月1日，甲公司“應收賬款-乙公司”明細科目借方余額為60萬元，“應收賬款一丙公司”明細科目貸方余額為40萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為3萬元。甲公司未設置“預收賬款”科目。2019年12月，甲公司發生的相關經濟業務如下：

資料(1)5日，向乙公司銷售L產品2000件，開具增值稅專用發票注明的價款為20萬元，增值稅稅額3.2萬元，產品已發出符合收入確認條件;銷售合同規定的現金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現金折扣不考慮增值稅，款項尚未收到。

資料(2)15日，向丙公司銷售一批M產品，開具增值稅專用發票注明的價款60萬元，增值稅稅額9.6萬元，符合收入確認條件。上月已預收丙公司貨款40萬元，其余款項尚未收到。

資料(3)25日，收回上年度已作為壞賬轉銷的丁公司應收賬款4萬元，款項存入銀行。

資料(4)31日，經信用減值測試本月應沖減壞賬準備的金額為3.6萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據資料(1)，甲公司應確認的應收賬款為(　　)萬元。

A.20

B.23.2

C.22.74

D.22.97

【答案】B

【解析】甲公司應編制的會計分錄為

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.2

  貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　20

     應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　3.2

2.根據資料(2)，下列關于甲公司的會計核算正確的是(　　)。

A.借記應收賬款69.6萬元

B.借記預收賬款69.6萬元

C.借記應收賬款29.6萬元

D.借記其他應收款29.6萬元

【答案】A

【解析】甲公司未設置“預收賬款”科目，所以通過“應收賬款”科目進行核算。甲公司上月已預收丙公司40萬元，當月銷售應借記“應收賬款”69.6萬元，選項A正確。

3.根據資料(3)，下列各項中，甲公司收回已作壞賬轉銷的應收賬款的會計處理正確的是(　　)

A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4

       貸：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　4

B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4

       貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4

C.借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　4

       貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　4

D.借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4

       貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　4

【答案】BD

【解析】相關分錄如下

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

  貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

  貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4

4.根據期初資料、資料(1)至(4)，下列各項中，甲公司相關會計處理結果正確的是(　　)

A.12月31日“壞賬準備”科目貸方余額為3.4萬元

B.12月31日“應收賬款-乙公司”科目借方余額為83.2萬元

C.12月31日“應收賬款-丙公司”科目借方余額為29.6萬元

D.12月31日沖減壞賬準備時，“信用減值損失”科目貸方登記3.6萬元

【答案】ABCD

【解析】選項A，12月31日“壞賬準備”科目貸方余額=3+4-3.6=3.4(萬元);

選項B，12月31日“應收賬款-乙公司”科目借方余額=60+20+3.2=83.2(萬元);

選項C，12月31日應收賬款-丙公司”科目借方余額=60+9.6-40=29.6(萬元);

選項D

借：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.6

  貸：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　 3.6

5.根據期初資料、資料(1)至(4)，下列各項中，甲公司2019年12月31日資產負債表相關項目期末余額填列正確的是(　　)

A.“預收款項”項目為30.2萬元

B.“應收票據及應收賬款”項目為109.4萬元

C.“預收款項”項目為40萬元

D.“應收票據及應收賬款”項目為80萬元

【答案】B

【解析】因為甲公司未設置“預收賬款”科目，預收賬款通過應收賬款貸方反映，應收賬款期末貸方余額為0，所以“預收款項”項目為0，選項AC不正確。甲公司2019年12月31日資產負債表的“應收票據及應收賬款”項目=83.2+29.6-3.4=109.4(萬元)

不定項二：

M公司2019年1月1日以銀行存款2200萬元(含已到付息期但尚未領取的債券利息100萬元)購入甲公司2018年1月1日發行的5年期公司債券，另以銀行存款支付交易費用2萬元。該債券面值為2000萬元，票面年利率為5%，每年1月20日支付上年度利息，到期歸還本金，M公司將其劃分為交易性金融資產。

2019年1月20日M公司收到上年度利息并存入銀行;

2019年3月31日該債券的公允價值為1950萬元;

2019年6月30日該債券的公允價值為1930萬元;

2019年9月30日該債券的公允價值為1900萬元;

2019年10月19日M公司將該債券全部出售，取得價款1920萬元。

要求：根據以上資料，不考慮增值稅等其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

1.M公司取得甲公司債券時，下列會計處理正確的是(　　)

A.交易性金融資產的入賬金額為2100萬元

B.支付的交易費用應計入投資收益

C.應確認應收利息100萬元

D.銀行存款減少2202萬元

【答案】ABCD

【解析】M公司取得甲公司債券時應當編制的會計分錄為：

借： 交易性金融資產-成本　　　　　　　　　　　　2100

   應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

   投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

  貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　 2202

2.M公司2019年下列會計處理正確的是(　　)。

A.1月20日：

借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　 100

  貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

B.3月31日：

借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　 150

  貸：交易性金融資產-公允價值變動　　　　　　　　 150

C.6月30日：

借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　20

  貸：交易性金融資產-公允價值變動　　　　　　　　　20

D.9月30日：

借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　30

  貸：交易性金融資產-公允價值變動　　　　　　　　　30

【答案】ABCD

3.2019年10月19日M公司將該債券全部出售時應確認的投資收益為(　　)萬元。

A.180

B.-180

C.20

D.-20

【答案】C

【解析】出售時應當確認的投資收益=1920-1900=20(萬元)。

4.下列關于M公司出售債券的表述正確的是(　　)

A.出售債券時對當期損益的影響金額為80萬元

B.出售債券時對當期損益的影響金額為20萬元

C.截止出售債券時累計確認的公允價值變動損益金額為100萬元

D.截止出售債券時累計確認的公允價值變動損益金額為200萬元

【答案】BD

【解析】出售時應當編制的會計分錄為

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1920

  交易性金融資產-公允價值變動　　　　　　　　 200

   貸：交易性金融資產-成本　　　　　　　　　　　　2100

       投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

不定項三：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為16%，原材料采用計劃成本核算。2019年6月1日，“原材料-A材料”科目借方余額1463萬元，“材料成本差異”科目貸方余額62.89萬元，“存貨跌價準備-甲產品”科目貸方余額122萬元。6月發生經濟業務如下：

資料(1)2日，外購A材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為210萬元，增值稅稅額為33.6萬元，取得運費增值稅專用發票注明的運費2萬元，增值稅稅額0.2萬元，取得增值稅專用發票注明保險費1萬元，増值稅稅額0.06萬元，以上款項均以銀行存款支付。該批原材料已驗收人庫，其計劃成本為200萬元。

資料(2)10日，將一批計劃成本為120萬元的A材料發往乙公司進行加工，支付加工費及輔料費取得增值稅專用發票注明加工費13.6萬元，增值稅稅額為2.18萬元。乙公司按稅法規定代扣代繳消費稅32.5萬元。A材料加工后成為B材料。甲公司將收回的B材料用于連續生產加工應稅消費品丁產品。

資料(3)20日，甲公司收回B材料并驗收入庫，其計劃成本為140萬元。

資料(4)25日，生產車間領用A材料一批，其計劃成本為520萬元。

資料(5)30日，庫存商品-甲產品成本為1200萬元，預計市場售價為1210萬元預計銷售甲產品將發生銷售稅費合計18萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下列問題。(計算結果保留小數點后兩位，答案金額以萬元表示)

1.根據資料(1)，下列會計處理正確的是(　　)

A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　213

          應交稅費一應交增值稅(進項稅額)　　　　33.86

      貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 246.86

B.借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　213

         應交稅費一應交增值稅(進項稅額)　　　　33.86

      貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 246.86

C.借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　200

         材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　 13

      貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　213

D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

         材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　 13

      貸：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　213

【答案】BD

2.根據資料(2)和(3)，下列會計處理正確的是(　　)

A.資料(2)

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　 120

  貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

B.資料(2)

借： 委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　 116.4

   材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　　 3.6

  貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

C.資料(2)：

借： 委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　13.6

   應交稅費一應交增值稅(進項稅額)　　　　　　　2.18

  貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 15.78

D.資料(3)：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

  貸： 委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　 130

     材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　　　10

【答案】BCD

【解析】材料成本差異率=(-62.89+13)/(1463+200)x100%=-3%，

發出A材料的實際成本120×(1-3%)=116.4(萬元);

受托方代收代繳消費稅記入“應交稅費一應交消費稅”科目借方;

收回委托加工物資的實際成本=116.4+13.6=130(萬元)，選項BCD正確。

3.根據資料(4)，生產車間領用A材料的實際成本為(　　)萬元。

A.520

B.535.6

C.504.4

D.501.6

【答案】C

【解析】A材料的實際成本=520×(1-3%)=504.4(萬元)。

4.根據資料(5)，下列會計處理正確的是(　　)。

A.借：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　8

      貸：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　　8

B.借：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　　8

      貸：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　8

C.借：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　114

      貸：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　114

D.借：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　114

      貸：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　114

【答案】C

【解析】甲產品的可變現凈值1210-18=1192(萬元)，存貨跌價準備的期末余額應=1200-1192=8(萬元)，而存貨跌價準備期初余額122萬元，所以當期應轉回存貨跌價準備=122-8=114(萬元)。

5.根據上述資料，A材料期末的實際成本為(　　)萬元。

A.1023

B.992.31

C.1053.69

D.998.69

【答案】B

【解析】A材料期末的實際成本=(1463+200-120-520)×(1-3%)=992.31(萬元)。

不定項四：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，存貨采用計劃成本核算。A材料的計劃成本為0.21萬元/噸。2019年6月與存貨有關的經濟業務如下：

資料(1)6月1日，原材料-A材料借方余額為2500萬元，材料成本差異貸方余額為300萬元。

資料(2)6月3日，購入A材料1000噸，取得貨物增值稅專用發票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為32萬元，取得運費增值稅專用發票注明的運費為2萬元，增值稅稅額為0.2萬元。材料已驗收入庫以上款項均已通過銀行轉賬方式支付。

資料(3)6月12日，購入A材料2000噸，取得貨物增值稅專用發票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為80萬元，取得運費普通發票注明的運費價稅合計金額為5萬元，支付保險費、包裝費共計2萬元，支付入庫前挑選整理人員工資1萬元。驗收入庫時發現短缺1噸，經查明屬于運輸途中的合理損耗，以上款項均已通過銀行轉賬方式支付。

資料(4)6月22日，以電匯方式購入A材料3000噸，取得貨物增值稅專用發票注明的價款為600萬元，增值稅稅額為96萬元。但材料尚未收到。

資料(5)6月25日，收到22日購入的A材料3000噸，并已驗收入庫。

資料(6)截至6月30日甲公司基本生產車間領用A材料2500噸;輔助生產車間領用A材料100噸;車間管理部門領用A材料50噸;廠部管理部門領用A材料10噸。要求：根據以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

1.甲公司2019年6月3日購入A材料應當編制的會計分錄正確的是(　　)。

A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

          應交稅費一應交增值稅(進項稅額)　　　　　 32

      貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　232

B.借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　202

          應交稅費一應交增值稅(進項稅額)　　　　 32.2

      貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　234.2

C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　210

      貸：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　202

             材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　　8

D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

      貸：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　200

【答案】BC

2.甲公司2019年6月12日購入A材料的實際成本為(　　)萬元。

A.419.97

B.508

C.507.75

D.588

【答案】B

【解析】甲公司2019年6月12日購入A材料的實際成本=500(買價)+5(運費)+2(保險費、包裝費)+1(入庫前挑選整理費)=508(萬)

3.甲公司2019年6月22日應當編制的會計分錄為(　　)。

A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　630

      貸：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　600

            材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　 30

B.借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　600

          應交稅費一應交增值稅(進項稅額)　　　　　 96

      貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　696

C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

         應交稅費一應交增值稅(進項稅額)　　　　　 96

      貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　696

D.不需做出賬務處理

【答案】B

4.甲公司2019年6月的材料成本差異率為(　　)。

A.6.64%

B.5.25%

C.-6.64%

D.-5.25%

【答案】C

【解析】甲公司2019年6月的材料成本差異率=(期初材料成本差異+本期購入材料的成本差異)÷(期初材料的計劃成本+本期購入材料的計劃成本)×100%=[-300-8+[508-(2000-1)x0.21]-30}÷[2500+210+(2000-1)x0.21+630]×100%=-249.79÷3759.79×100%=-6.64%

5.下列關于6月領用A材料的表述正確的是(　　)

A.記入“生產成本一基本生產成本”科目的金額為490.14萬元

B.記入“輔助生產成本”科目的金額為19.61萬元

C.記入“制造費用”科目的金額為9.95萬元

D.記入“管理費用”科目的金額為1.99萬元

【答案】AB

【解析】基本生產車間領用A材料的實際成本=2500×0.21x(1-6.64%)=490.14(萬元);輔助生產車間領用A材料的實際成本=100×0.21×(1-6.64%)=19.61(萬元);車間管理部門領用A材料的實際成本=50×0.21×(1-6.64%)=9.80(萬元);廠部管理部門領用A材料的實際成本10×0.21×(1-6.64%)=1.96(萬元)。