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同樣是預(yù)收，為什么納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同？

同樣是預(yù)收，為什么99頁第一題答案為預(yù)售款為發(fā)出貨物的當(dāng)天，而本題也是收訖銷售款項(xiàng)的當(dāng)天？有什么區(qū)別嗎。另外老師哪里有總結(jié)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表格呢，經(jīng)常弄混。

稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 2021-07-05 22:20:41

問題來源：

某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
（1）一次性預(yù)收業(yè)主2021年物業(yè)費(fèi)合計(jì)1272萬元（含稅），并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票。（物業(yè)費(fèi)所屬期間為2021年1月至2021年12月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定，物業(yè)費(fèi)按年收取）
（2）收取部分業(yè)主自來水水費(fèi)45.32萬元（含稅），根據(jù)對(duì)應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來水公司付款43.26萬元（含稅）。
（3）為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費(fèi)1270.94萬元（含稅）。
（4）向業(yè)主收取含稅車位管理費(fèi)10萬元，已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時(shí)一并購買的，并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。
（5）與乙餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán)，月租金8萬元（含稅），租期3年，其中合同約定2021年1月1日至2021年12月31日免收租金。
（6）當(dāng)月稅務(wù)稽查局在稽查過程中，對(duì)該公司取得的異常扣稅憑證認(rèn)定為虛開的增值稅專用發(fā)票，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額造成少繳增值稅10萬元。稽查局按照規(guī)定程序，于12月15日下達(dá)了稅務(wù)處理決定書，要求補(bǔ)繳稅款10萬元，按規(guī)定加收滯納金。該公司不服，認(rèn)為是善意取得增值稅發(fā)票，并于2月16日就補(bǔ)繳稅款和加收滯納金的稅務(wù)處理決定向該稽查局的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（市稅務(wù)局）申請(qǐng)行政復(fù)議，市稅務(wù)局于收到復(fù)議申請(qǐng)后的第二天以“未繳稅款及滯納金”為由決定不予受理。
（其他相關(guān)資料：本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為55萬元）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi)，其增值稅納稅義務(wù)何時(shí)發(fā)生？并說明理由。

納稅人預(yù)收的物業(yè)費(fèi)，增值稅納稅義務(wù)于2020年12月發(fā)生。理由：納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（2）計(jì)算物業(yè)公司收取的自來水費(fèi)應(yīng)納的增值稅。

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
增值稅應(yīng)納稅額=（45.32-43.26）/（1+3%）×3%=0.06（萬元）

（3）計(jì)算物業(yè)公司收取的裝修費(fèi)的銷項(xiàng)稅額。

物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。
增值稅銷項(xiàng)稅額=1270.94/（1+9%）×9%=104.94（萬元）

（4）物業(yè)公司收取的車位管理費(fèi)，應(yīng)如何納稅？

物業(yè)公司收取的車位管理費(fèi)用按照“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率為6%。銷項(xiàng)稅額=10/（1+6%）×6%=0.57（萬元）

（5）商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？說明理由。

不需要繳納增值稅。理由：納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)，不需要繳納增值稅。

（6）物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納？

對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

（7）計(jì)算該物業(yè)公司本月應(yīng)繳納的增值稅額。[不考慮業(yè)務(wù)（6）]

應(yīng)納增值稅額=1272÷（1+6%）×6%+104.94+0.57-55+0.06=122.57（萬元）

（8）該物業(yè)公司對(duì)稅務(wù)稽查局的處理決定不服的話，是否可以直接向人民法院起訴？請(qǐng)簡述理由。

不可以。理由：稽查局作出的補(bǔ)繳稅款和加收滯納金屬于征稅行為，申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

（9）市稅務(wù)局作出不予受理的決定是否正確？依據(jù)是什么？

正確。依據(jù)：行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理的條件之一是：申請(qǐng)人按照規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

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喬老師

2021-07-06 17:03:41 3303人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天。

這個(gè)是基本規(guī)定，但因?yàn)殇N售標(biāo)的的不同，又有具體的規(guī)定。

如，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

99頁是銷售貨物采取預(yù)收款方式。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定:

1.應(yīng)稅銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的一般規(guī)定

（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（2）納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

（3）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

2.應(yīng)稅銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體規(guī)定

（1）采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

（7）納稅人發(fā)生除將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

（8）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（9）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

（10）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(9) 答案有問題？

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