納稅義務發生時間如何確定？按收款或發貨部分計稅嗎？

老師，納稅義務發生時間為書面合同約定收款日期當天/貨物發出當天，先針對到款部分/已發出貨物部分繳納銷項稅？還是說都是一次性全額繳納銷項稅呢？

問題來源：

第十節　征收管理

考點1：納稅義務發生時間（★★★）

學習提示

1.增值稅的納稅義務發生時間是計算增值稅稅額的時點。

2.增值稅的納稅義務發生時間一般與稅法口徑的增值稅業務收入確認時間相同，但是個別項目存在差異。

3.稅法口徑的收入不完全等同于會計口徑的收入。

1.應稅銷售行為納稅義務發生時間的一般規定

（1）納稅人發生應稅銷售行為，其納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

（2）納稅人進口貨物，其納稅義務發生時間為報關進口的當天。

（3）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

2.應稅銷售行為納稅義務發生時間的具體規定

（1）采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。

（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

（7）納稅人發生除代銷業務外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

（8）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

（9）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

（10）納稅人發生視同銷售服務、無形資產或者不動產情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

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王老師

2023-12-19 12:05:04 1090人瀏覽

尊敬的學員，您好：

是要按合同約定的收款部分或者發貨部分計算納稅的，不是一次性全額計算納稅。

比如，不含稅總價款是500萬元，合同約定本月收款60%，那么本月就確認這60%部分的增值稅，假設稅率為13%，則銷項稅額為500*60%*13%。

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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