內審人員不勝任或不客觀時為何還需詢問

舞弊的風險評估程序和相關活動應對評估的舞弊導致的重大錯報風險 2025-06-18 14:00:21

問題來源：

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2024年度財務報表。審計工作底稿中與舞弊相關的部分內容摘錄如下：
（1）A注冊會計師認為對涉及舞弊的事項不需要保持職業懷疑，但應考慮管理層凌駕于控制之上的風險，并擴大審計程序的范圍以應對舞弊導致的重大錯報風險。
（2）A注冊會計師發現甲公司銷售副總經理挪用客戶回款50萬元，就該事項與總經理和治理層進行了溝通。因管理層已同意調整該錯報并對相關內部控制缺陷進行整改，A注冊會計師未再執行其他審計工作。
（3）甲公司設有內部審計部門，A注冊會計師認為其勝任能力和客觀性不滿足所要求的水平，因此對涉及舞弊的事項未向其詢問。
（4）在復核會計估計是否存在偏向時，A注冊會計師通過評價管理層在作出會計估計時所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向，從而可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險，認為獲取了充分、適當的審計證據。
（5）在以前年度審計中，A注冊會計師沒有發現甲公司收入確認方面存在舞弊行為，因此，在2024年度審計中，A注冊會計師未假定收入確認存在舞弊導致的重大錯報風險。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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