永續盤存與實地盤存有何區別及為何要與永續盤存對比

對識別出的或懷疑存在的違反法律法規行為的溝通和報告應對評估的舞弊導致的重大錯報風險 2025-06-09 23:33:37

問題來源：

ABC會計師事務所負責審計甲公司2024年度財務報表，委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人，審計工作底稿中部分內容摘錄如下：
（1）A注冊會計師鑒于管理層凌駕于控制之上的風險是特別風險，因此在了解了內部控制之后，未實施控制測試，直接測試了會計分錄和其他調整，未發現錯報，據此認為獲取了充分、適當的審計證據，未實施其他審計程序。
（2）在正式實施審計程序前，A注冊會計師指定助理小張將項目組對甲公司的風險評估初步了解的結果進行了匯總，并在項目組會議中進行了通報，要求項目組成員保持職業懷疑并重點關注是否存在管理層操縱利潤的跡象。
（3）A注冊會計師在測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當時，向參與財務報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動，選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調整進行了測試，結果滿意。
（4）因在初步業務活動中實施程序時得出管理層誠信的結論，A注冊會計師認為無需作出收入確認存在舞弊風險的假定，直接實施了審計程序，結果滿意，并在審計工作底稿中記錄了上述理由和結論。
（5）針對存貨數量可能存在的舞弊風險，A注冊會計師除實施常規程序外，另實施了以下程序：利用計算機輔助審計技術進一步測試存貨實物盤點目錄的編制，在同一天對所有存放地點的存貨實施監盤，在監盤時將盤點數量與永續盤存記錄進行比較。
（6）在審計過程中，A注冊會計師發現甲公司電商平臺違規采集客戶信息，考慮到此事項對財務報表無直接影響，因此未與治理層溝通該事項。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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AI智能答疑老師

2025-06-09 23:33:57 100人瀏覽

永續盤存是通過持續記錄存貨的增減變動實時反映結存數量的方法，而實地盤存是通過定期實際清點確定存貨數量。在與永續盤存記錄比較時，您可以將實際盤點數量與賬面記錄核對，若存在差異可能提示存貨被盜、損毀或記錄錯誤等風險。這種比較有助于發現管理層可能通過虛構存貨數量操縱利潤的舞弊行為，屬于針對存貨舞弊風險的有效應對程序。審計中通過這種對比驗證存貨的真實性和準確性，增強審計證據的可靠性。

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