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個(gè)人出租及轉(zhuǎn)讓住房、非住房的稅務(wù)處理

個(gè)人（出租住房個(gè)稅10%，非住房個(gè)稅20%），增值稅1.5%，5%？？？，不動(dòng)產(chǎn)銷售和租賃的增值稅都是9%？請老師幫疏理謝謝。

企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品個(gè)人所得稅的規(guī)定個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人 2021-08-22 09:47:23

問題來源：

某外國籍個(gè)人甲先生（非高管）在中國境內(nèi)無住所，2020年7月8日受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，直至2020年9月21日離境。在此期間取得的收入情況如下：
（1）離境的當(dāng)月取得中國境內(nèi)乙公司支付的工資折合人民幣48000元，另每月從乙公司取得實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼5500元、以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼2000元。當(dāng)月境外派遣公司支付的工資折合人民幣38000元。
（2）8月因許可其擁有的特許權(quán)在境外使用而取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)80000元。
（3）8月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金5500元，轉(zhuǎn)租收取月租金7500元。
（4）在某商場取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值1300元的禮品，同時(shí)參加該商場舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值5000元的獎(jiǎng)品。
（5）為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得咨詢費(fèi)40000元。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。

（1）甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)如何處理？請簡要說明理由。

外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼可以免征個(gè)人所得稅。因此甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，但以現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金總額計(jì)繳個(gè)人所得稅。
【查書】關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津貼的政策　參考教材P279

（2）甲先生8月取得的特許權(quán)使用費(fèi)是否應(yīng)在國內(nèi)繳納個(gè)人所得稅？請簡要說明理由。

不交個(gè)人所得稅。因?yàn)榧紫壬谥袊硟?nèi)無住所，且累計(jì)居住未滿90天，屬于非居民個(gè)人，僅就其來源于境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。
【查書】非居民個(gè)人納稅義務(wù)　參考教材P240

（3）計(jì)算甲先生離境的當(dāng)月工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

在境內(nèi)累計(jì)居住不超過90天的非居民個(gè)人當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月公歷天數(shù)
當(dāng)月工資薪金收入額=（48000+2000+38000）×（48000+2000）/（48000+2000+38000）×20.5/30=34166.67（元）
當(dāng)月應(yīng)納稅額=（34166.67-5000）×25%-2660=4631.67（元）
【查書】關(guān)于非居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅的政策　參考教材P282

（4）計(jì)算甲先生8月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

轉(zhuǎn)租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（7500-5500-800）×10%=120（元）
【查書】財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算　參考教材P269-P270

（5）分別計(jì)算甲先生取得商場反饋禮品和抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

積分反饋的禮品不征個(gè)人所得稅；抽獎(jiǎng)獲得的獎(jiǎng)品按“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×20%=1000（元）
【查書】企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品個(gè)人所得稅的規(guī)定　參考教材P292

（6）計(jì)算甲先生取得咨詢費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=40000×（1-20%）×25%-2660=5340（元）。
【查書】非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額計(jì)算　參考教材P262

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馬老師

2021-08-23 04:23:23 6309人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

為您總結(jié)如下：

1.個(gè)人出租住房

（1）涉及到的相關(guān)稅費(fèi)：

增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅。

（2）涉及到的優(yōu)惠：

①增值稅：個(gè)人出租住房，減按1.5%計(jì)算增值稅；

②城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：隨增值稅的繳納而繳納；

③房產(chǎn)稅：個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；

④城鎮(zhèn)土地使用稅：個(gè)人出租住房，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

⑤印花稅：對個(gè)人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；

⑥個(gè)人所得稅：對個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

【提示】在計(jì)算個(gè)人出租住房的個(gè)人所得稅的時(shí)候，可以扣除的稅金及附加指的是除了增值稅以外的稅金及附加，但是免稅的是不需要考慮，所以在個(gè)人出租住房的時(shí)候涉及扣除的稅金是房產(chǎn)稅，對于城建稅及附加要看這個(gè)出租行為是否達(dá)到了增值稅的起征點(diǎn)，因?yàn)橹挥欣U納增值稅才會(huì)繳納城建稅及附加。

2.個(gè)人出租非住房

（1）涉及到的相關(guān)稅費(fèi)：

增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅；沒有相關(guān)優(yōu)惠政策。

（2）相關(guān)說明：

①增值稅：按5%計(jì)算繳納；

②城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：以實(shí)際繳納的增值稅稅額乘以城建稅稅率、教育費(fèi)附加征收率3%及地方教育附加征收率2%計(jì)算繳納；

③房產(chǎn)稅：以不含增值稅的租金收入的12%計(jì)算繳納；

④城鎮(zhèn)土地使用稅：按照當(dāng)?shù)剡m用的定額稅率計(jì)算繳納；

⑤印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花；

⑥個(gè)人所得稅：按財(cái)產(chǎn)租賃所得，減除出租住房繳納的稅金、有修繕費(fèi)的要每月限額800元扣除，不足800元時(shí)按實(shí)際數(shù)額扣除后，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%。

3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房

（1）涉及到的相關(guān)稅費(fèi)：

增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅、個(gè)人所得稅、契稅。

（2）涉及到的優(yōu)惠：

①增值稅：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自建自用住房，免征增值稅；

轉(zhuǎn)讓購買住房：

政策范圍	住房
	普通	非普通
	全國	北上廣深之外地區(qū)	北上廣深
購買不足2年	全額納稅
購買2年（含）以上的	免稅		差額納稅

②城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：隨著增值稅的繳納而繳納；

③土地增值稅：暫免征收；

④印花稅：暫免征收；

⑤個(gè)人所得稅：對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅；

⑥契稅：由承受方以不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格為依據(jù)計(jì)算繳納。

個(gè)人購買住房	面積	稅率
家庭唯一住房	≤90平方米	1%
家庭唯一住房	＞90平方米	1.5%
家庭第二套改善性住房（不含北上廣深的住房）	≤90平方米	1%
家庭第二套改善性住房（不含北上廣深的住房）	＞90平方米	2%

4.個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房

（1）涉及到的相關(guān)稅費(fèi)：

土地增值稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、個(gè)人所得稅、契稅；沒有相關(guān)優(yōu)惠政策。

（2）相關(guān)說明：

①增值稅：個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；

③土地增值稅：應(yīng)照章繳納；

④印花稅：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰，不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書按件貼花5元；

⑤個(gè)人所得稅：按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%繳納，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除房屋原值、合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額；

⑥契稅：由承受方以不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格為依據(jù)計(jì)算繳納。

您再理解一下哦，如仍有疑問，歡迎您繼續(xù)提問，祝您考試順利通關(guān)~~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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