甲取得乙股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為何只算股權(quán)支付部分？

為什么甲的計稅基礎(chǔ)只算股權(quán)支付的那部分不算現(xiàn)金支付的？

企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法 2024-03-12 15:44:40

問題來源：

例題·多選題

　甲股份公司共有股權(quán)1000萬股，將40%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為7元，每股股權(quán)的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付360萬元，以銀行存款支付3240萬元。對于此項業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。

A.應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得800萬元

B.應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得720萬元

C.甲公司取得乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為360萬元

D.乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為3600萬元

答案及解析

【答案】ACD

【解析】該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)不符合特殊性稅務(wù)處理條件，適用一般性稅務(wù)處理的方法。選項AB：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000×40%×（9-7）=800（萬元）；選項C：甲公司取得乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為360萬元；選項D：收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定，乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為3600萬元。

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劉老師

2024-03-12 15:56:33 535人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

因為站在甲的角度上，它支付出去400萬股股權(quán)，得到乙的股權(quán)360萬元和現(xiàn)金3240萬元，現(xiàn)在問的是甲取得的乙的股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，與取得的現(xiàn)金3240萬元無關(guān)。所以甲得到乙的股權(quán)的計稅基礎(chǔ)就是股權(quán)支付部分的金額360萬元。與現(xiàn)金支付的部分無關(guān)。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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