問題來源：
甲股份公司共有股權1000萬股，為了將來有更好的發展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產的計稅基礎為7元，每股資產的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。已知該收購業務符合企業重組特殊性稅務處理的條件且選擇此方法執行。對于此項業務企業所得稅稅務處理的表述中，正確的有（ ）。
正確答案：A,C,D
答案分析：
選項AB：非股權支付對應的資產轉讓所得=（被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）=1000×80%×（9-7）×（720÷7200）=160（萬元）。選項C：甲公司股東取得乙公司股權的計稅基礎=1000×80%×90%×7=5040（萬元）。選項D：乙公司取得甲公司股權的計稅基礎=1000×80%×10%×9+1000×80%×（1-10%）×7=5760（萬元）。
王老師
2020-05-18 16:58:50 5678人瀏覽
本題符合企業重組的特殊性稅務處理，在企業重組的特殊性稅務處理中：被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定；收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎以被收購股權的原有計稅基礎確定。
甲股份公司共有股權1000萬股，將80%的股權讓乙公司收購，所以乙公司收購甲公司800萬股，收購日甲公司每股資產的計稅基礎為7元，每股資產的公允價值為9元，所以800萬股計稅基礎為5600萬元，公允價值為7200萬元。
在收購對價中乙公司以股權形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。所以股權支付占全部支付的90%，對于股權支付部分，按照原計稅基礎確定計稅基礎，對于非股權支付部分，按照公允價值確定計稅基礎。所以乙公司取得甲公司股權的計稅基礎=5600×90%+7200×10%=5760（萬元）
甲公司股東取得乙公司股權（支付的90%的股權）的計稅基礎=5600×90%=5040（萬元）
您理解下~
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關答疑
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