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股份支付所得稅如何計(jì)算？

就是這題目，如果給個(gè)年末利潤總額1000萬，就這個(gè)股份支付這一項(xiàng)會稅差異不一致，期末應(yīng)交所得稅怎么算，相關(guān)會計(jì)分錄怎么寫

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所得稅費(fèi)用 2022-07-06 09:46:34

問題來源：

甲公司為一家上市公司，適用的所得稅稅率為25%。2×21年1月15日，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，授予其25名管理人員每人30萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以5元/股的價(jià)格購買甲公司1股普通股，但被授予股票期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿3年才可行權(quán)。甲公司因該股權(quán)激勵(lì)于2×21年12月31日確認(rèn)了530萬元的股份支付費(fèi)用。稅法規(guī)定，行權(quán)時(shí)股份公允價(jià)值與實(shí)際支付價(jià)款之間的差額，可在行權(quán)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司預(yù)計(jì)該股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可予稅前扣除的金額為1680萬元，預(yù)計(jì)未來期間可稅前扣除的金額會超過按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的與股份支付相關(guān)的成本費(fèi)用。假定甲公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)及其他因素。根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)關(guān)于2×21年末有關(guān)甲公司所得稅賬務(wù)處理的表述，正確的有（　　）。

A、確認(rèn)暫時(shí)性差異560萬元

B、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為132.5萬元

C、計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額為132.5萬元

D、計(jì)入所有者權(quán)益的金額為7.5萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：會計(jì)期末根據(jù)取得的信息估計(jì)2×21年可稅前扣除的金額=1680÷3=560（萬元），當(dāng)期實(shí)際確認(rèn)費(fèi)用530萬元且預(yù)計(jì)未來期間可稅前扣除的金額會超過按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的與股份支付相關(guān)的成本費(fèi)用，所以，確認(rèn)暫時(shí)性差異560萬元，選項(xiàng)A正確；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=560×25%=140（萬元），選項(xiàng)B不正確；計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額=530×25%=132.5（萬元），選項(xiàng)C正確；計(jì)入所有者權(quán)益的金額為超出所得稅費(fèi)用的部分金額=（560-530）×25%=7.5（萬元），選項(xiàng)D正確。

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