控制測試與穿行測試的區別是什么？

控制測試與穿行測試什么區別？

在整體層面和業務流程層面了解內部控制 2020-05-07 07:36:59

問題來源：

總結：初步評價對審計決策的影響

初步評價	影響決策
設計合理并得到執行	進行控制測試，減少實質性程序
設計合理但并未執行	不進行控制測試，直接實施實質性程序
設計不合理	不進行控制測試，直接實施實質性程序

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于老師

2020-05-07 15:16:36 17267人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

追蹤交易在財務報告信息系統中處理過程（穿行測試）。這是注冊會計師了解被審計單位業務流程及其相關控制時經常使用的審計程序。通過追蹤某筆或某幾筆交易在業務流程中如何生成、記錄、處理和報告，以及相關控制如何執行，注冊會計師可以確定被審計單位的交易流程和相關控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致，并確定相關控制是否得到執行。

控制測試是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序，這一概念需要與“了解內部控制”進行區分?！傲私鈨炔靠刂啤卑瑑蓪雍x：一是評價控制的設計；二是確定控制是否得到執行。測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執行所需獲取的審計證據是不同的。

您可以簡單的理解為，穿行測試，是注冊會計師通過觀察、檢查等方式追蹤某一筆交易從發生到最終的記錄被審計單位是如何運行的。其目的是了解。

而控制測試，是針對被審計單位內部控制是否得到一貫執行，進行的相應測試。

您看您可以理解么？若您還有疑問，歡迎提問，我們繼續討論，加油~~~~~~~~~~~

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