針對特別風險，可以控制測試+實質性分析程序
注冊會計師應對特別風險實施實質性程序，如果注冊會計師對特別風險僅實施實質性程序，應當包括細節測試。或將細節測試和實質性分析程序結合使用。
問題來源：
下列有關與特別風險相關的控制的說法中，正確的有（ ）。
A、注冊會計師應當了解和評價與特別風險相關的控制的設計情況，并確定其是否得到執行
B、如果被審計單位未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當針對特別風險實施細節測試
C、如果注冊會計師實施控制測試后認為與特別風險相關的控制運行有效，對特別風險實施的實質性程序可以僅為實質性分析程序
D、對于與特別風險相關的控制，注冊會計師不能利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
選項B表明與特別風險相關的控制無效，只能通過實質性程序應對特別風險。按規定，如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據。[真題2019A]
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許老師
2020-06-21 13:36:47 7619人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
如果僅為實質性程序的話，應當包括細節測試。或將細節測試和實質性分析程序結合使用。
但是如果不是僅實施實質性程序，那么就可以實施實質性分析程序+控制測試。
選項c，如果注冊會計師實施控制測試后認為與特別風險相關的控制運行有效，對特別風險實施的實質性程序可以僅為實質性分析程序，不是僅實施實質性程序，那么這種情況下控制測試+實質性分析程序的這個組合是可以的~~
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