當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅為何用離岸價(jià)計(jì)算？

老師說(shuō)出口退稅退的是進(jìn)項(xiàng)稅，那為什么生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)稅依據(jù)是離岸價(jià)FOB？那不是多退了嗎？我舉個(gè)例子，生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)1000萬(wàn)的原材料，加工成貨物出口賣(mài)2000萬(wàn)，本身這里面只有1000萬(wàn)的原材料交過(guò)增值稅，退稅時(shí)卻用2000萬(wàn)的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算，那不是除了退進(jìn)項(xiàng)稅外，國(guó)家還要倒貼給企業(yè)？麻煩老師詳細(xì)講解一下原理，不要復(fù)制書(shū)上的文字

增值稅退（免）稅基本方法 2024-03-21 09:56:42

問(wèn)題來(lái)源：

（三）增值稅退（免）稅辦法

適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅行為，按照規(guī)定實(shí)行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。增值稅退（免）稅辦法具體規(guī)定如下：

1.免抵退稅辦法適用企業(yè)和情況

企業(yè)	具體情況	基本政策規(guī)定
生產(chǎn)企業(yè)	（1）出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù) （2）列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物（3）適用一般計(jì)稅方法的生產(chǎn)企業(yè)提供適用零稅率的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)	免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅稅額），未抵減完的部分予以退還
外貿(mào)企業(yè)	適用一般計(jì)稅方法的外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口
特殊行業(yè)企業(yè)	（1）境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) （2）境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的規(guī)定服務(wù) （3）航天運(yùn)輸服務(wù)

2.免退稅辦法適用企業(yè)和情況

企業(yè)	具體情況	基本政策規(guī)定
外貿(mào)企業(yè) 或其他單位	（1）不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“外貿(mào)企業(yè)”）或其他單位出口貨物、勞務(wù) （2）適用一般計(jì)稅方法的外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)出口	免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還

提示

特殊納稅人的非自產(chǎn)貨物出口可以視同出口自產(chǎn)貨物享受“免抵退”稅。視同出口自產(chǎn)貨物的具體條件，P82：

1.持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

（1）已取得增值稅一般納稅人資格。

（2）已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。

（3）納稅信用等級(jí)A級(jí)。

（4）上一年度銷(xiāo)售額5億元以上。

（5）外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合第1條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購(gòu)貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：

（1）同時(shí)符合下列條件的外購(gòu)貨物：

①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。

②使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。

③出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。

（2）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物，符合下列條件之一的：

①用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。

②不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。

（3）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。

（4）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。②出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。③委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

歸納

出口企業(yè)出口或視同出口的零稅率貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)：

查看完整問(wèn)題

喬老師

2024-03-21 19:25:13 2258人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

您的問(wèn)題很好，確實(shí)需要理解清楚退稅的計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題。

首先，我們要明確出口退稅退的是出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)稅依據(jù)是出口貨物的離岸價(jià)，即FOB價(jià)格，而不是原材料的購(gòu)進(jìn)價(jià)格。這主要是因?yàn)椋?/p>

對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是以前購(gòu)進(jìn)以及生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（包括原料、輔料、水電費(fèi)等的各種進(jìn)項(xiàng)稅額）。但是這部分進(jìn)項(xiàng)稅額不能準(zhǔn)確的區(qū)分出到底出口的貨物中含有多少（因?yàn)榧词怪浪械馁?gòu)進(jìn)涉及的總進(jìn)項(xiàng)稅額，但是總的進(jìn)項(xiàng)稅還是要生產(chǎn)很多的產(chǎn)品，這些產(chǎn)品可能不是全部出口，還有內(nèi)銷(xiāo)的和在產(chǎn)品以及庫(kù)存商品等等），所以為了方便計(jì)算，稅法規(guī)定統(tǒng)一用出口貨物的離岸價(jià)×退稅率來(lái)計(jì)算免抵退稅額。

正因?yàn)殡x岸價(jià)大于購(gòu)買(mǎi)價(jià)，所以稅法規(guī)定免抵退時(shí)，適用的退稅率都普遍低于征稅率。這樣就平衡了，不會(huì)讓企業(yè)多退稅的，這樣的計(jì)算方法是國(guó)家綜合考慮平衡后想到的方法，是一種相對(duì)合理的。

給您一個(gè)愛(ài)的鼓勵(lì)，加油~

有幫助(16) 答案有問(wèn)題？

相關(guān)答疑