租賃中經營融資租賃與融資性售后回租的區別

這一塊的租賃幾個融資租賃融資性售后回租等相關的能不能老師幫忙做一下辨析

增值稅征稅范圍的一般規定 2024-06-26 19:32:04

問題來源：

★第一節征稅范圍與納稅義務人

★★【知識點一】征稅范圍

二、征稅范圍的一般規定與特殊規定

不征	（1）單位內部或非經營活動	①單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的加工、修理修配勞務、服務（員工為本單位）
				②單位或個體工商戶為聘用的員工提供服務（單位為員工）
				③行政單位收取的滿足條件的政府性基金或行政事業性收費
		（2）金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質的收入（保本收益征稅）
		（3）基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期
		（4）存款利息（貸款利息納稅）
		（5）被保險人獲得的保險賠付
		（6）房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金
		（7）納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人（非重組的征稅）
		（8）應稅行為完全發生在境外的	①境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務
				②境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產
				③境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產
				④為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務
				⑤向境內單位或個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監理服務
				⑥向境內單位或者個人提供的工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務
				⑦向境內單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務
		（9）納稅人取得的財政補貼收入	應征→與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的
		（9）納稅人取得的財政補貼收入		不征→其他情形的
		（10）融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為
		（11）藥品生產企業銷售自產創新藥正常計稅，提供給患者后續免費使用的相同創新藥
		（12）根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務

手寫板1

手寫板2

手寫板3

查看完整問題

喬老師

2024-06-26 20:03:40 656人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

租賃包括經營租賃、融資租賃。經營租賃包括有形動產的經營租賃（稅率13%）和不動產的經營租賃（稅率9%）；

與融資租賃相關的有直租和售后回租，直租就是我們說的融資性租賃，按照現代服務——租賃服務納稅，如果是有形動產的融資性租賃，稅率是13%，如果是不動產的融資性租賃，稅率是9%；融資性售后回租按照金融服務——貸款服務納稅，貸款服務的稅率是6%。

所以不好區分的就是融資性租賃和售后回租，下面舉個例子區分理解一下兩者的含義：

融資性售后回租，舉例說明：甲企業最近要開展新項目，缺錢，但甲企業有一臺設備，就和乙融資租賃企業達成協議，先把這臺設備賣給乙企業，然后再通過向乙企業支付租金的方式將設備租回來使用。稅法上認為該資產的風險和報酬并未全部轉移，這不屬于真正的資產出售行為，所以承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不需要繳納增值稅。但是出租方（購買方）出租該設備給承租人（買方），會取得利息及利息性質的收入【比如全部租金減去設備價款（本金）】，這個要按照“貸款服務”交增值稅（稅率6%）

【提示】

融資性售后回租的銷售額，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額作為銷售額。【扣除本金，即銷售額不包含本金】