非實際虧損額是什么，如何計算？
老師好！本題C A企業(yè)未能彌補的非實際虧損額不是400萬元，本題D A企業(yè)當年來搝自甲國的虧損中的400萬元以許以來自甲國以后年度的所得元限期結轉彌補?
問題來源：
【例題·單選題】中國A居民企業(yè)選擇“分國不分項”處理境外所得抵免和補虧，2019年度境內(nèi)所得的應納稅所得額300萬元；設在甲國的分支機構當年度應納稅所得額-400萬元，則以下說法正確的是（ ）。
A.設在甲國的分支機構的虧損不得在境內(nèi)盈利中抵減，但可以在以后5個納稅年度的時限內(nèi)結轉彌補
B.A企業(yè)當年度申報應納稅所得總額0萬元
C.A企業(yè)未能彌補的非實際虧損額100萬元
D.A企業(yè)當年來自甲國的虧損中的300萬元允許以其來自甲國以后年度的所得無限期結轉彌補
【答案】D
許老師
2020-09-20 16:09:50 3186人瀏覽
A企業(yè)的實際虧損額是100萬元，非實際虧損額為300萬元的。
A企業(yè)當年來自甲國的虧損中的非實際虧損300萬元可以在以后年度結轉彌補的。
這里具體是這樣的：
分國不分項方法下，企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機構發(fā)生的虧損，由于上述結轉彌補的限制而發(fā)生的未予彌補的部分（以下稱為非實際虧損額（也就是不是真虧損），今后在該分支機構（強調(diào)的是國外的分支機構之間）的結轉彌補期限不受5年期限制。即：
①如果企業(yè)當期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數(shù)，則其當年度境外分支機構的非實際虧損額可無限期向后結轉彌補。（比如：境內(nèi)盈利150萬，境外虧損100萬，兩者之和為50萬是非實際虧損額，則境外分支機構的100萬虧損可無限期向后結轉彌補）
②如果企業(yè)當期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(shù)，則以境外分支機構的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額，按規(guī)定的期限（5年）進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結轉彌補。（比如：境內(nèi)盈利60萬，境外虧損100萬，兩者之和為負40萬是實際虧損額，則境外分支機構的實際虧損額40萬虧損可按規(guī)定的期限（5年）進行虧損彌補，這也符合國內(nèi)企業(yè)所得稅法五年彌補虧損的規(guī)定，而剩下的60萬是非實際虧損額可無限期向后結轉彌補）。
希望可以幫到您~祝您考試順利通過！
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！相關答疑
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