問題來源：
【解題關鍵】境內所得A+境外所得（-B）≥0，則B為“非實際虧損額”——可無限期彌補。
境內所得A+境外所得（-B）=-C＜0，C為“實際虧損額”——彌補期限不超過5年；（B-C）為“非實際虧損額”——可無限期彌補。
喬老師
2022-08-01 16:50:26 4206人瀏覽
尊敬的學員，您好：
如果境外分支機構的虧損小于或等于境內的盈利，那么境外分支機構的虧損均為非實際虧損（可以理解為整體上企業(yè)是不虧損的，因為不讓用境內盈利彌補境外虧損，所以導致企業(yè)有一個虧損的金額存在，所以不是實際虧損）；如果境外分支機構的虧損大于境內的盈利，那么境外的虧損中相當于境內盈利金額的部分是非實際虧損，可以無限期結轉彌補，超過盈利部分的金額是實際虧損，只能在不超過5年的期限內彌補。
（1）如果境內所得和境外虧損相加為正數，則其當年度境外分支機構的非實際虧損額可無限期向后結轉彌補。
【舉例】A企業(yè)境內所得100萬元，境外分支機構B虧損65萬元。A企業(yè)境內外凈所得=100-65=35（萬元）。
當年A企業(yè)在我國應繳納企業(yè)所得稅100×25%=25（萬元）
境外B機構的65萬元虧損是非實際虧損，按照規(guī)定在境外分支機構可以無限期向后結轉彌補。
（2）如果企業(yè)當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數，則以境外分支機構的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額，按規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結轉彌補。
【舉例】A企業(yè)境內所得100萬元，境外分支機構B虧損140萬元。A企業(yè)境內外凈所得=100-140=-40（萬元）。（整體看企業(yè)就是虧了40萬元，所以40萬元是實際虧損額，100萬元是非實際虧損額）
當年A企業(yè)在我國應繳納企業(yè)所得稅100×25%=25（萬元），境外B機構的100萬元是非實際虧損，可以在境外B機構無限期向后結轉彌補，而40萬元[140-100（境內盈利100萬）]是屬于實際虧損，則需要按照規(guī)定，在不超過5年的期限彌補虧損。
您理解下~
有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
相關答疑
-
2025-05-29
-
2021-07-28
-
2020-09-27
-
2020-08-16
-
2019-08-03
津公網安備12010202000755號