此處您可以參見老師的總結(jié)理解掌握：

1.非實際虧損：

（1）如果境內(nèi)所得和境外虧損相加為正數(shù)，則其當(dāng)年度境外分支機構(gòu)的非實際虧損額可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

【舉例】A企業(yè)境內(nèi)所得100萬元，境外分支機構(gòu)B虧損65萬元。A企業(yè)境內(nèi)外凈所得=100-65=35萬元。

當(dāng)年A企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅100×25%=25萬元

境外B機構(gòu)的65萬元虧損是非實際虧損，按照規(guī)定在境外分支機構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

（2）如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(shù)，則以境外分支機構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額，按規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

【舉例】A企業(yè)境內(nèi)所得100萬元，境外分支機構(gòu)B虧損140萬元。A企業(yè)境內(nèi)外凈所得=100-140=-40萬元。

當(dāng)年A企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅100×25%=25萬元，境外B機構(gòu)的100萬元是非實際虧損，可以在境外B機構(gòu)無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補，而40萬元[140-100（境內(nèi)盈利100萬）]是屬于實際虧損，則需要按照規(guī)定，在不超過5年的期限彌補虧損。

【解釋】如果境外分支機構(gòu)的虧損小于或等于境內(nèi)的盈利，那么境外分支機構(gòu)的虧損均為非實際虧損；如果境外分支機構(gòu)的虧損大于境內(nèi)的盈利，那么境外的虧損中相當(dāng)于境內(nèi)盈利金額的部分是非實際虧損（可以理解為整體上企業(yè)是不虧損的，因為不讓用境內(nèi)盈利彌補境外虧損，所以導(dǎo)致企業(yè)有一個虧損的金額存在，所以不是實際虧損），可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補，超過盈利部分的金額是實際虧損，只能在不超過5年的期限內(nèi)彌補。

2.實際虧損，如果是實際虧損，一般情況下，可以在不超過5年的期限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。