各種稅是否可在應納稅所得額中扣減？

老師，能不能匯總一下哪些稅是進成本的？哪些稅是可以在應納稅所得額中扣除的？這題中房產稅，城鎮土地使用稅，車船稅都扣除了，那哪些是不扣的？還是說補繳的稅款都可以扣除？

企業所得稅虧損彌補企業所得稅扣除項目及其標準 2020-09-24 20:02:38

問題來源：

某大型倉儲物流企業為增值稅一般納稅人，2019年企業自行核算的主營業務收入200000萬元，會計利潤總額21000萬元，已預繳企業所得稅3800萬元。當年發生的部分業務如下：
（1）企業2019年成本費用含實際發放合理工資薪金總額4000萬元（含殘疾人員工資20萬元），實際發生的職工工會經費100萬元、職工福利費480萬元、職工教育經費350萬元。
（2）企業發生業務招待費1200萬元、業務宣傳費5000萬元。
（3）企業境內自行研發倉儲物流新技術發生研究開發費用420萬元，委托境外企業研發倉儲保鮮技術發生研發費用380萬元。（均未形成無形資產）
（4）合并一配件廠，合并基準日配件廠全部資產的計稅基礎和公允價值分別為5000萬元和5700萬元，全部負債的計稅基礎和公允價值分別為3600萬元和3200萬元，可結轉以后年度彌補的虧損額670萬元。合并方支付本企業股權2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業重組的特殊性稅務處理條件且雙方選擇采用此方法。
（5）企業2019年年初房產原值12300萬元，其中幼兒園房產原值300萬元，未申報繳納房產稅。
（6）企業2019年年初占地6000平方米，其中幼兒園占地600平方米、大宗商品倉儲設施占地2000平方米，未申報繳納城鎮土地使用稅。
（7）企業2019年6月購置10臺整備質量15噸的運輸車輛，未繳納車船稅。
（8）企業當年購置節能節水設備，增值稅專用發票注明設備金額300萬元，企業當年提取折舊25萬元。
（其他相關資料：計算房產余值的扣除比例為30%；當地城鎮土地使用稅年基準稅額為6元/平方米；所在省載貨汽車車船稅年稅額80元/噸；截至合并業務發生當年年末國家發行最長期限的國債年利率為4.3%；不考慮未繳納稅款的滯納金；企業應享受的優惠政策均符合條件并享受）
要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）該企業2019年應繳納的房產稅。

幼兒園用房免征房產稅。該企業2019年應繳納房產稅=（12300-300）×（1-30%）×1.2%=100.80（萬元）。

（2）該企業2019年應繳納的城鎮土地使用稅。

幼兒園占地免征城鎮土地使用稅。大宗商品倉儲設施占地減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。
該企業2019年應繳納城鎮土地使用稅=[（6000-600-2000）×6+2000×50%×6]/10000=2.64（萬元）。

（3）該企業2019年應繳納的車船稅。

車船稅納稅義務發生時間為購置車船的當月。
該企業2019年應繳納車船稅=10×15×80/12×7/10000=0.70（萬元）。

（4）該企業2019年工資薪金應調整的應納稅所得額。

該企業殘疾人員工資加計100%扣除。工資薪金應調減應納稅所得額20萬元。

（5）該企業2019年工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額合計數。

工會經費稅前扣除限額=4000×2%=80（萬元）＜實際發生額100萬元，應調增=100-80=20（萬元）；
職工福利費稅前扣除限額=4000×14%=560（萬元）＞實際發生額480萬元，不需要納稅調整；
職工教育經費稅前扣除限額=4000×8%=320（萬元）＜實際發生額350萬元，應調增=350-320=30（萬元）；
該企業職工福利費、職工教育經費和職工工會經費應調增應納稅所得額=20+30=50（萬元）。

（6）該企業2019年業務招待費應調整的應納稅所得額。

業務招待費扣除限額1=1200×60%=720（萬元）；扣除限額2=200000×0.5%=1000（萬元），稅前可扣除720萬元。
該企業2019年業務招待費應調增的應納稅所得額=1200-720=480（萬元）。

（7）該企業2019年業務宣傳費應調整的應納稅所得額。

業務宣傳費扣除限額=200000×15%=30000（萬元）
該企業2019年業務宣傳費未超標準，可據實扣除，不需要調整應納稅所得額。

（8）該企業2019年境內研發費用應調整的應納稅所得額。

該企業2019年境內研發費用應調減的應納稅所得額=420×75%=315（萬元）。

（9）該企業2019年境外研發費用應調整的應納稅所得額。

380×80%=304（萬元）＞420×2/3=280（萬元）,稅前可加計扣除金額=280×75%=210（萬元）。
委托境外研發費用應調減應納稅所得額210萬元。

（10）該企業2019年可彌補的被合并企業虧損。

被合并企業未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業在限額內進行彌補，可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率=（5700-3200）×4.3%=107.5（萬元）＜被合并企業虧損額670萬元，可在合并企業彌補的虧損為107.5萬元。

（11）該企業2019年的應納稅所得額。

300萬元節能節水設備可一次性扣除，調減所得=300-25=275（萬元）。
該企業2019年的應納稅所得額=21000-100.8-2.64-0.70-20+50+480-315-210-107.5-275=20498.36（萬元）。

（12）該企業匯算清繳應補繳的企業所得稅稅額。

該企業應補繳企業所得稅=20498.36×25%-300×10%-3800=1294.59（萬元）。

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小張老師

2020-09-25 10:27:44 4324人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

準予扣除稅金的方式	可扣除稅金舉例
在發生當期扣除	消費稅、城市維護建設稅、出口關稅、資源稅、土地增值稅（房地產開發企業）、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、環境保護稅，教育費附加和地方教育附加（視同稅金扣除）
在發生當期計入相關資產的成本，在以后各期分攤扣除	車輛購置稅、契稅、耕地占用稅、進口關稅、按規定不得抵扣的增值稅

第二行中的稅款是發生當期直接扣除的,第三行的稅款是計入成本,隨著折舊或攤銷扣除的.

在企業所得稅中,除了企業所得稅稅額和增值稅稅額,都是可以在稅前扣除的,您了解一下.

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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