本題中6000萬元是否包含消費稅和增值稅？

是否可以理解題目中說銷售收入不含稅6000萬元，意味著既不包含消費稅也不包含增值稅？

問題來源：

例題·計算問答題2

　某市一家居民企業為增值稅一般納稅人，2023年6月成立，主要生產銷售葡萄酒，假定2023年度有關經營業務如下：

（1）銷售葡萄酒取得不含稅收入6000萬元，與銷售收入配比的銷售成本4000萬元。

（2）轉讓一項專利技術，取得不含稅收入700萬元，該企業該項專利的成本和費用共計500萬元。

（3）接受原材料捐贈取得增值稅專用發票注明材料價款50萬元、增值稅稅額6.5萬元，取得國債利息收入30萬元。

（4）購進原材料共計2500萬元，取得增值稅專用發票注明增值稅稅額325萬元；支付材料運輸費用，取得運輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發票，注明運費金額120萬元。

已知：其他酒的消費稅稅率為10%；該企業取得相關票據均已經過確認；不考慮印花稅。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）企業當年應繳納的增值稅；

（2）企業當年應繳納的消費稅；

（3）企業當年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加合計；

（4）企業計算應納稅所得額時可扣除的稅金。

【答案】（1）企業應繳納的增值稅=6000×13%-（6.5+325+120×9%）=780-342.3=437.7（萬元）

企業轉讓專利技術與國債利息收入均免征增值稅。

（2）企業應繳納的消費稅=6000×10%=600（萬元）

（3）企業應繳納的城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加合計=（437.7+600）×（7%+3%+2%）=124.52（萬元）

（4）企業計算應納稅所得額時可扣除的稅金=600+124.52=724.52（萬元）。

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高老師

2024-08-04 22:01:20 1020人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

您的理解是有偏差的。

業務1中銷售葡萄酒取得的不含稅收入6000萬元是指不含增值稅。

消費稅是價內稅，銷售應稅消費品，其稅額是包含在商品價格內的。所以，只要是銷售應稅消費品，取得的銷售額（即本題中的收入）是本身就含著消費稅的，可以直接作為計算消費稅和增值稅的計稅依據。

如果是視同銷售沒有銷售額，要組價，則需要我們自己把消費稅包含到組成計稅價格中去，即：

組成計稅價格=成本+利潤+消費稅稅額

=成本*（1+成本利潤率）/(1-消費稅稅率)

希望能夠幫助到您 ~~~祝您輕松過關！每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

有幫助(2) 答案有問題？

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