為什么原值300萬元廠房出租沒有從租計征房產稅？

車船稅應納稅額的計算與代繳納印花稅應納稅額的計算 2020-09-04 23:29:46

問題來源：

2019年年初某企業房產原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產原值300萬元，獨立地下工業用倉庫原價100萬元。擁有整備質量10噸/輛的載貨汽車10輛，7.8噸/輛的掛車5輛。該企業2019年發生如下業務：
（1）2月10日購置新能源汽車一輛自用，合同載明不含稅金額25萬元；7月20日購置整備質量2.5噸/輛的客貨兩用車2輛自用，合同載明不含稅金額合計10萬元；10月2日購置整備質量20噸的掛車一輛自用，合同載明不含稅金額8萬元；上述車輛均于購置當月領取行駛證書。
（2）6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元（不含增值稅），租賃期3年。
（3）7月份購買新建的獨立地下商鋪用于商業用途，購買合同記載金額200萬元（房屋原價），9月份交付使用，10月份從房地產權屬管理部門取得土地使用證與房產證。
（4）10月份接受甲公司委托加工一批產品，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供，金額為100萬元，收取加工勞務費30萬元；完工產品由甲公司負責運輸，合同中注明運費2萬元、保管費0.2萬元、裝卸費0.05萬元。
（其他相關資料：當地省政府規定計算房產余值的扣除比例為20%，工業用途地下建筑物以房屋原價的50%作為應稅房產原值，商業用途地下建筑物以房屋原價的70%作為應稅房產原值。乘用車車船稅年稅額360元/輛，載貨汽車車船稅年稅額20元/噸）
要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）計算該企業2019年應繳納的車輛購置稅。

應繳納的車輛購置稅=10×10%+8×10%×50%=1.4（萬元）=14000（元）
參考教材P506；參考輕一P586

（2）計算該企業2019年應繳納的車船稅。

應繳納的車船稅=10×10×20+7.8×5×20×50%+2.5×2×20×6/12+20×20×50%×3/12=2490（元）
參考教材P514；參考輕一P592

（3）計算該企業2019年獨立地下工業用倉庫應繳納的房產稅。

獨立地下工業用倉庫應繳納的房產稅=100×50%×（1-20%）×1.2%×10000=4800（元）
參考教材P479；參考輕一P529

（4）計算該企業2019年獨立地下商鋪應繳納的房產稅。

獨立地下商鋪應繳納的房產稅=200×70%×（1-20%）×1.2%×3/12×10000=3360（元）
參考教材P479；參考輕一P529

（5）計算該企業2019年地上建筑物應繳納的房產稅。

地上建筑物應繳納房產稅=2600×（1-20%）×1.2%×6/12+（2600-300）×（1-20%）×1.2%×6/12+24/2×12%=24.96（萬元）=249600（元）
參考教材P479；參考輕一P529

（6）計算該企業2019年應繳納的印花稅。

應繳納的印花稅=250000×0.3‰+100000×0.3‰+80000×0.3‰+24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×0.5‰+30×10000×0.5‰+2×10000×0.5‰+0.2×10000×1‰=2021（元）。
參考教材P524；參考輕一P598

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鄒老師

2020-09-05 14:36:59 2721人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

這部分是有從租計征的，地上建筑物應繳納房產稅=2600×（1-20%）×1.2%×6/12+（2600-300）×（1-20%）×1.2%×6/12+24/2×12%=24.96（萬元）=249600。標顏色部分就是從租計征的，一年的租金是24萬元，當年從7月開始從租計征房產稅，所以一共是6個月的，即半年，24/2就是這300萬元出租房產從租計征的依據。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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