老師，開發(fā)費用不計入扣除項目？

自2019年5月起，對受讓土地40%的面積進行一期普通住宅項目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元、開發(fā)費用1500萬元、利息支出600萬元（未能提供金融機構(gòu)的貸款證明），允許扣除的有關(guān)稅金及附加150萬元。

問題來源：

（3）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。

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王老師

2024-05-07 14:42:09 350人瀏覽

尊敬的學員，您好：

開發(fā)費用是計入扣除項目的。在計算土地增值稅時，允許扣除的項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及財政部規(guī)定的其他扣除項目。

但是，開發(fā)費用并不是據(jù)實扣除的，而是根據(jù)不同情況計算扣除的，具體規(guī)定如下：

（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出并能提供金融機構(gòu)貸款證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用= 利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+ 房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5% 以內(nèi)（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）

（2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的（包含全部使用自有資金，沒有利息支出的情況）：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+ 房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)

本題中，由于利息支出600萬元未能提供金融機構(gòu)的貸款證明，所以是按照（2）的公式計算開發(fā)費用的。

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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