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據(jù)實(shí)發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用1500萬(wàn)元不能計(jì)入扣除項(xiàng)目么

同步強(qiáng)化練習(xí)題>第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法>計(jì)算問(wèn)答題>第2題第3小題>試題ID：2866667 請(qǐng)問(wèn)1500開發(fā)費(fèi)用不加嗎

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-01-04 11:47:53

問(wèn)題來(lái)源：

2022年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下：
（1）2018年6月，以18000萬(wàn)元拍得一宗土地使用權(quán)，并繳納了契稅。
（2）自2019年5月起，對(duì)受讓土地40%的面積進(jìn)行一期普通住宅項(xiàng)目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬(wàn)元、開發(fā)費(fèi)用1500萬(wàn)元、利息支出600萬(wàn)元（未能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），允許扣除的有關(guān)稅金及附加150萬(wàn)元。
（3）2022年3月，該項(xiàng)目銷售了90%（其余10%待售），取得不含增值稅收入20000萬(wàn)元。公司已按照3%的預(yù)征率預(yù)繳該項(xiàng)目土地增值稅600萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按照規(guī)定相關(guān)上限執(zhí)行）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）簡(jiǎn)要說(shuō)明土地增值稅的清算單位。

土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。

（2）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。

該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=18000×（1+5%）×40%×90%=6804（萬(wàn)元）。

（3）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

允許扣除的開發(fā)成本=6000×90%=5400（萬(wàn)元）；
允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=（6804+5400）×10%=1220.40（萬(wàn)元）；
允許扣除的有關(guān)稅金及附加為150萬(wàn)元；
加計(jì)扣除金額=（6804+5400）×20%=2440.80（萬(wàn)元）；
該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=6804+5400+1220.40+150+2440.80=16015.20（萬(wàn)元）。

（4）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)補(bǔ)繳的土地增值稅。

增值額=20000-16015.20=3984.80（萬(wàn)元）；
增值率=3984.80÷16015.20×100%=24.88%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0；
應(yīng)納土地增值稅=3984.80×30%=1195.44（萬(wàn)元）；
已預(yù)繳土地增值稅600萬(wàn)元，則該公司清算土地增值稅時(shí)補(bǔ)繳的土地增值稅=1195.44-600=595.44（萬(wàn)元）。

（5）說(shuō)明土地增值稅清算期限和滯納金規(guī)定。

凡屬稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的清算通知之日起90日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。

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