（1）簡要說明土地增值稅的清算單位。

土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。

（2）簡要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算與稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅的清算，分別有不同的政策規(guī)定。本題目中納稅人實現(xiàn)開發(fā)房地產(chǎn)的全部銷售，應(yīng)進(jìn)行清算。但題目提問主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的四種情況：
①已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
②取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
③納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
④省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

（3）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。

該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=18000×（1+5%）×40%=7560（萬元）。

（4）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。

允許扣除的開發(fā)成本為6000萬元；
允許扣除的開發(fā)費用=（7560+6000）×10%=1356（萬元），從解題技巧看，本題沒有給出計算房地產(chǎn)開發(fā)費用的具體比例，只能默認(rèn)用10%計算；
允許扣除的有關(guān)稅金及附加為150萬元；
加計扣除金額=（7560+6000）×20%=2712（萬元）；
該公司清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=7560+6000+1356+150+2712=17778（萬元）。

（5）計算該公司清算土地增值稅時補(bǔ)繳的土地增值稅。（2017年）

增值額=25000-17778=7222（萬元）；
增值率=7222÷17778×100%=40.62%，適用稅率為30%；
應(yīng)納土地增值稅=7222×30%=2166.6（萬元）；
已預(yù)繳土地增值稅500萬元，則該公司清算土地增值稅時補(bǔ)繳的土地增值稅=2166.6-500=1666.6（萬元）。