農產品扣除率是多少，怎么計算？

委托加工環節應稅消費品應納消費稅的計算生產銷售環節應納消費稅的計算 2020-09-20 02:24:42

問題來源：

甲木制品廠是增值稅一般納稅人，既生產工藝木筷，又生產木制一次性筷子，2020年5月發生下列業務：
（1）向農業生產者收購一批樹枝，收購憑證注明收購金額10萬元，送到乙加工廠（增值稅一般納稅人）委托其加工成木制一次性筷子，支付送貨運輸費，取得運輸公司開具的增值稅專用發票上注明運費金額0.8萬元，提貨時向乙加工廠支付含增值稅款項5.65萬元（含加工費3.41萬元和輔助材料費2.24萬元）。
（2）當月按照合同約定向A餐飲用品批發站預收木制一次性筷子含稅價款7.91萬元，月末發貨60%，其余在下月初發貨。
（3）采用賒銷方式銷售給B貿易公司木制一次性筷子一批，合同約定含稅總價2.26萬元，當月末應結款50%，但是B貿易公司因資金周轉問題未能按期結款。
（4）當月銷售雕花工藝木筷，取得不含增值稅金額10萬元。
（5）當月將從乙廠加工收回的木制一次性筷子的70%，以高于受托方計稅價格對外銷售，取得含稅收入13.56萬元。
（其他相關資料：木制一次性筷子消費稅稅率為5%）
要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）甲木制品廠第（1）筆業務應被代收代繳的消費稅。

第（1）筆業務應被代收代繳的消費稅：
材料成本=10×（1-10%）+0.8=9.8（萬元）
不含增值稅的加工費及輔助材料費=5.65÷（1+13%）=5（萬元）
應被代收代繳消費稅=（9.8+5）÷（1-5%）×5%=0.78（萬元）

參考教材P193；參考輕一P188

（2）甲木制品廠第（2）、（3）筆業務當月應納的消費稅合計金額。

第（2）、（3）筆業務應納的消費稅：
第（2）筆業務應納消費稅=7.91÷（1+13%）×60%×5%=0.21（萬元）
第（3）筆業務應納消費稅=2.26÷（1+13%）×50%×5%=0.05（萬元）
第（2）、（3）筆業務應納消費稅合計=0.21+0.05=0.26（萬元）

參考教材P189；參考輕一P183

（3）甲木制品廠第（4）筆業務應納的消費稅。

雕花工藝木筷不屬于消費稅的征稅范圍。
第（4）筆業務應納的消費稅為0。

參考教材P182；參考輕一P173

（4）甲木制品廠當月應自行向稅務機關繳納的消費稅。

甲木制品廠當月應自行向稅務機關繳納的消費稅=0.26+13.56÷（1+13%）×5%-0.78×70%=0.31（萬元）。

參考教材P192；參考輕一P187

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秦老師

2020-09-20 11:05:20 3874人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

此處您可以參見劉穎老師基礎班第12講理解掌握。具體您可以看一下這個表格理解一下：

項目	銷售方情況		購買方抵扣規則
項目	銷售方性質	征免情況	扣稅依據的票據	抵扣公式的“買價”	一般扣除率	目的貨物基本稅率的扣除率
農業生產者銷售自產農產品	一般納稅人和小規模納稅人	免稅	銷售發票或收購發票	發票注明的買價	9%	9%+1% 即：10%
批發、零售農產品（肉、蛋、菜）享受免稅的	一般納稅人和小規模納稅人	免稅	不論有無發票，均不得計算抵扣進項稅