管理不善農產品已抵扣進項稅額如何計算
為什么要÷1-9%呢？完全不理解這一步，為什么不是成本價直接×9%呢？就比如買價113的東西，賬面成本是100，已抵扣進項稅額13，直接拿100*稅率不就得出進項了嘛？
問題來源：
甲食品有限公司（以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人，無運輸資質）2020年11月發生下列經營業務：
（1）外購面粉一批，取得的增值稅專用發票注明不含稅金額200000元；購進淀粉一批，取得的增值稅專用發票注明不含稅金額100000元；向農戶收購玉米，開具的農產品收購憑證上注明價款60000元，當月并未領用。
（2）存貨盤點時發現，上月購進的一批白糖短缺20%，該批白糖購進時取得的增值稅專用發票注明不含稅金額100000元，支付運費3000元，均已抵扣進項稅額，經查，15%因管理不善丟失，5%系儲存過程中發生的合理損耗。購進的免稅農產品（已抵扣進項稅）因保管不善發生霉爛變質，賬面成本價30000元（含運費1000元）。
（3）銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發票注明不含稅價款105000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發票收取運費共5650元。
（4）銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價款500000元，同時收取包裝物押金50000元并單獨記賬核算。
（5）研制一種新型食品，為了進行市場推廣和宣傳，無償贈送200件給消費者品嘗，該食品無同類產品市場價，生產成本600元/件，成本利潤率為10%。
（6）銷售食品加工過程中產生的殘次品給某養殖戶，取得含稅收入32000元。
（7）從某設備制造公司購進檢測設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明不含稅價款1500000元；另支付運費，取得增值稅專用發票上注明不含稅運費30000元。
（8）支付水電費并取得增值稅專用發票，注明增值稅額共計19900元。
（9）購進自用貨運卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得機動車銷售統一發票；另支付運費，取得增值稅專用發票上注明不含稅運費1000元。
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數（單位：萬元）。
（1）外購面粉一批，取得的增值稅專用發票注明不含稅金額200000元；購進淀粉一批，取得的增值稅專用發票注明不含稅金額100000元；向農戶收購玉米，開具的農產品收購憑證上注明價款60000元，當月并未領用。
（2）存貨盤點時發現，上月購進的一批白糖短缺20%，該批白糖購進時取得的增值稅專用發票注明不含稅金額100000元，支付運費3000元，均已抵扣進項稅額，經查，15%因管理不善丟失，5%系儲存過程中發生的合理損耗。購進的免稅農產品（已抵扣進項稅）因保管不善發生霉爛變質，賬面成本價30000元（含運費1000元）。
（3）銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發票注明不含稅價款105000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發票收取運費共5650元。
（4）銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價款500000元，同時收取包裝物押金50000元并單獨記賬核算。
（5）研制一種新型食品，為了進行市場推廣和宣傳，無償贈送200件給消費者品嘗，該食品無同類產品市場價，生產成本600元/件，成本利潤率為10%。
（6）銷售食品加工過程中產生的殘次品給某養殖戶，取得含稅收入32000元。
（7）從某設備制造公司購進檢測設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明不含稅價款1500000元；另支付運費，取得增值稅專用發票上注明不含稅運費30000元。
（8）支付水電費并取得增值稅專用發票，注明增值稅額共計19900元。
（9）購進自用貨運卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得機動車銷售統一發票；另支付運費，取得增值稅專用發票上注明不含稅運費1000元。
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數（單位：萬元）。
（1）計算業務（1）可以抵扣的進項稅額。
面粉適用9%低稅率，淀粉適用13%的稅率。
可以抵扣的進項稅額=（200000×9%+100000×13%+60000×9%）÷10000=3.64（萬元）
可以抵扣的進項稅額=（200000×9%+100000×13%+60000×9%）÷10000=3.64（萬元）
（2）計算業務（2）進項稅轉出額。
購進的白糖在儲存過程中發生的合理損耗，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。
進項稅轉出額=[100000×13%+3000×9%]×15%÷10000+[（30000-1000）÷（1-9%）×9%+1000×9%]÷10000=0.20+0.30=0.50（萬元）
進項稅轉出額=[100000×13%+3000×9%]×15%÷10000+[（30000-1000）÷（1-9%）×9%+1000×9%]÷10000=0.20+0.30=0.50（萬元）
（3）計算業務（3）的銷項稅額。
銷售貨物的同時提供運輸服務，屬于混合銷售行為，按照銷售貨物征收增值稅。
銷項稅額=[105000+5650÷（1+13%）]÷10000×13%=1.43（萬元）
銷項稅額=[105000+5650÷（1+13%）]÷10000×13%=1.43（萬元）
（4）計算業務（4）的銷項稅額。
包裝物的押金（除另有規定外），單獨記賬，未超過1年或合同約定的期限，不并入銷售額計稅。
銷項稅額=500000×13%÷10000=6.5（萬元）
銷項稅額=500000×13%÷10000=6.5（萬元）
（5）計算業務（5）的銷項稅額。
將自產貨物無償贈送，視同銷售計算增值稅。
銷項稅額=600×（1+10%）×13%×200÷10000=1.72（萬元）
銷項稅額=600×（1+10%）×13%×200÷10000=1.72（萬元）
（6）計算業務（6）的銷項稅額。
銷售殘次品屬于銷售貨物行為，照章納稅。
銷項稅額=32000÷（1+13%）×13%÷10000=0.37（萬元）
銷項稅額=32000÷（1+13%）×13%÷10000=0.37（萬元）
（7）計算業務（7）可以抵扣的進項稅額。
可以抵扣的進項稅額=（1500000×13%+30000×9%）÷10000=19.77（萬元）
（8）計算業務（9）可以抵扣的進項稅額。
可以抵扣的進項稅額=（180000×13%+1000×9%）÷10000=2.35（萬元）
（9）計算當月應繳納的增值稅額。
銷項稅額=1.43+6.5+1.72+0.37=10.02（萬元）
進項稅額=3.64+19.77+2.35+19900÷10000-0.50=27.25（萬元）
應納增值稅額=10.02-27.25=-17.23（萬元）。結轉下期繼續抵扣。
進項稅額=3.64+19.77+2.35+19900÷10000-0.50=27.25（萬元）
應納增值稅額=10.02-27.25=-17.23（萬元）。結轉下期繼續抵扣。
查看完整問題
孫老師
2021-07-16 17:32:57 14182人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
購進的免稅農產品（已抵扣進項稅）因保管不善發生霉爛變質，賬面成本價30000元（含運費1000元）。
我們首先來還原一下購買農產品時的稅務處理，實際購買這批農產品支付價款為X，計算抵扣進項稅=X*9%，那么計入賬面成本的價格為X-X*9%（因為購買農產品有稅收優惠，農產品本身免稅，可以按照9%計算抵扣）
那么（X-X*9%）=30000-1000，推出X（1-9%）=30000-1000，計算出X=（30000-1000）÷（1-9%）
我們現在要計算已抵扣進項稅X*9%=（30000-1000）÷（1-9%）*9%再加上運費的進項稅1000×9%。
您再理解下~
有幫助(24)
答案有問題？
相關答疑
-
2024-03-24
-
2023-11-27
-
2022-05-26
-
2021-07-28
-
2020-09-20
您可能感興趣的CPA試題
津公網安備12010202000755號