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農產品還原計算進項稅額轉出？

為什么在計算抵扣時，農產品的賬面成本不是買價？既然農產品生產者免稅，也就沒有銷項，這時候賬面成本應該是買價才對啊。

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 2022-05-26 12:39:21

問題來源：

（2）還原計算進項稅額轉出的方法——適用于計算抵扣進項稅額的項目發生非正常損失、改變用途等

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于老師

2022-05-26 14:26:07 5586人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

在計算抵扣農產品的進項稅額時，我們是用買價來乘以扣除率計算的。注意這里是進項稅額的轉出處理，并不是進項稅的抵扣處理。

在做農產品進項轉出時，是不能直接用賬面成本來乘以扣除率來做轉出的。

農業生產者銷售自產的農產品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。因此計入農產品的賬面成本=買價×（1-扣除率），做進項稅額轉出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。

總結做題方法如下：

（1）從農業生產者手中購入的初級農產品的進項稅額轉出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率；

（2）除（1）以外的情況下的進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率。

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