農產品進項稅計算公式如何還原？
農產品進項稅（200-2）*9%=17.82
題目答案是198/（1-9%）*9%=19.58
容易混
這兩個公式的區別，都分別在什么情況下運用
謝謝
問題來源：
【例題7·單選題】某食品企業2020年3月因管理不善發生存貨損失，收購農民的大麥在倉庫霉爛變質，賬面成本200萬元（含運輸費2萬元），則向稅務機關專項申報的此項所得稅前可扣除的財產損失為（ ）。
A.218萬元
B.219.76萬元
C.226萬元
D.228.6萬元
【答案】B
【解析】向稅務機關專項申報的此項所得稅前可扣除的財產損失=200+（200-2）/（1-9%）×9%+2×9%=200+19.58+0.18=219.76（萬元）。
喬老師
2020-09-05 16:02:11 4333人瀏覽
農業生產者銷售自產的農產品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。 因此計入農產品賬面成本的金額=買價×（1-扣除率）。如果該計算抵扣過進項稅額的農產品發生不得抵扣的情形，需要做進項稅額轉出時，因為轉出的進項稅額應等于當時抵扣的進項稅額即買價乘以扣除率，但題目通常給我們的都是農產品的賬面成本，所以做進項稅額轉出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。
總結計算抵扣的農產品進項稅額轉出時做題方法如下：
（1）從農業生產者手中購入的初級農產品的進項稅額轉出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率
（2）除（1）以外的情況下的進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率
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