如何判斷題目中價格是否含稅，消費稅計算方法解析

老師您好，請問要怎么區分題目中給的是含增值稅銷售價，計算消費稅時是直接x消費稅率還是/（1-消費稅率）x消費稅率

消費稅稅目生產銷售環節應納消費稅的計算 2020-01-19 11:10:45

問題來源：

甲木制品廠是增值稅一般納稅人，既生產工藝木筷，又生產木制一次性筷子，2019年4月發生下列業務：
（1）向農業生產者收購一批樹枝，收購憑證注明收購金額10萬元，送到乙加工廠（增值稅一般納稅人）委托其加工成木制一次性筷子，支付送貨運輸費，取得運輸公司開具的增值稅專用發票上注明運費金額0.8萬元，提貨時向乙加工廠支付含增值稅款項5.65萬元（含加工費3.41萬元和輔助材料費2.24萬元）。
（2）當月按照合同約定向A餐飲用品批發站預收木制一次性筷子含稅價款7.91萬元，月末發貨60%，其余在下月初發貨。
（3）采用賒銷方式銷售給B貿易公司木制一次性筷子一批，合同約定含稅總價2.26萬元，當月末應結款50%，但是B貿易公司因資金周轉問題未能按期結款。
（4）當月銷售雕花工藝木筷，取得不含增值稅金額10萬元。
（5）當月領用從乙廠加工收回的木制一次性筷子的70%，消毒包裝后對外銷售，取得含稅收入13.56萬元。
（其他相關資料：木制一次性筷子消費稅稅率為5%）
要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）甲木制品廠第（1）筆業務應被代收代繳的消費稅；

第（1）筆業務應被代收代繳的消費稅：
材料成本=10×（1-10%）+0.8=9.8（萬元）
不含增值稅的加工費及輔助材料費=5.65÷（1+13%）=5（萬元）
應被代收代繳消費稅=（9.8+5）÷（1-5%）×5%=0.78（萬元）

（2）甲木制品廠第（2）、（3）筆業務當月應納的消費稅合計金額；

第（2）、（3）筆業務應納的消費稅：
第（2）筆業務應納消費稅=7.91÷（1+13%）×60%×5%=0.21（萬元）
第（3）筆業務應納消費稅=2.26÷（1+13%）×50%×5%=0.05（萬元）
第（2）、（3）筆業務應納消費稅合計=0.21+0.05=0.26（萬元）

（3）甲木制品廠第（4）筆業務應納的消費稅；

雕花工藝木筷不屬于消費稅的征稅范圍。
第（4）筆業務應納的消費稅為0。

（4）甲木制品廠當月應自行向稅務機關繳納的消費稅。

甲木制品廠當月應自行向稅務機關繳納的消費稅=0.26+13.56÷（1+13%）×5%-0.78×70%=0.31（萬元）。

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孔老師

2020-01-19 13:35:15 7580人瀏覽

尊敬的學員您好：

??1.題目中給出的銷售價格是否含稅總結如下：?

??通常情況??下，我們認為以下情況是含稅的：

（1）商業企業零售價為含稅價；

（2）普通發票上注明的銷售額是含稅價；

（3）價外費用一般為含增值稅收入；

（4）需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入；

（5）除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況。

通常情況下，我們認為以下情況是不含稅的：

（1）題中明確說明是不含稅的；

（2）增值稅專用發票上注明的金額；

（3）機動車銷售統一發票上注明的金額；

（4）海關專用繳款書上面的金額；

（5）中華人民共和國稅收繳款憑證上面的金額；

（6）按規定抵扣了進項稅額的貨物的成本。

2.首先，我們要明白為什么要除以（1-消費稅稅率），因為消費稅是價內稅，計稅依據中要包含有消費稅本身。其次如果題干中給出了應稅消費品的銷售價格，不管是否含增值稅，都是含消費稅的，所以如果直接銷售，有銷售價格（不含增值稅，下同）的話，那么銷售價格中已經包含了消費稅，直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅，不需要除以（1-消費稅稅率）；

但是如果沒有銷售價格，需要組價計算的話，我們需要把消費稅包含到組成計稅價格中，這時候就要除以（1-消費稅稅率）。

您再理解下~~

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

有幫助(11) 答案有問題？

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