本題當期應納消費稅如何計算？

為什么不用，該企業當期應納的消費稅=（14+120+200）*15%，而要用14/10*（7+10）來算消費稅？7千克視同銷售的不含稅收入不是都給了嗎120萬

生產銷售環節應納消費稅的計算 2020-09-02 20:19:37

問題來源：

【例題1】某化妝品生產企業（增值稅一般納稅人）2019年12月生產高檔香水精50千克，成本40萬元，將7千克移送投入車間連續生產香皂；30千克移送用于連續生產調制高檔香水；10千克對外銷售，取得不含稅收入14萬元。企業當期銷售香皂取得不含稅收入120萬元，銷售高檔香水取得不含稅收入200萬元，當期發生可抵扣增值稅進項稅16萬元。已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，該企業當期應納增值稅和消費稅合計數為多少萬元？

【解析】銷售高檔香水精既繳納增值稅又繳納消費稅。高檔香水精移送用于生產高檔香水（應稅消費品），在移送環節不繳納消費稅，也不繳納增值稅；高檔香水精移送用于生產香皂（非應稅消費品），在移送環節繳納消費稅但不繳納增值稅；銷售香皂繳納增值稅不繳納消費稅。

該企業當期應納的增值稅=（14+120+200）×13%-16=27.42（萬元）

該企業當期應納的消費稅=［14/10×（10+7）+200］×15%=33.57（萬元）

當期應繳納增值稅、消費稅合計=27.42+33.57=60.99（萬元）。

查看完整問題

王老師

2020-09-03 10:50:40 6289人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

120萬元是銷售香皂的不含稅銷售收入，不能直接用120萬元計算消費稅。因為香皂屬于非應稅消費品，用高檔香水精連續生產非應稅消費品，在移送使用環節需要繳納消費稅，屬于視同銷售高檔香水精，所以應該用高檔香水精的不含稅銷售價格作為消費稅的計稅依據。銷售10千克的高檔香水精不含稅收入是14萬元，那么視同銷售7千克的不含稅銷售收入就是14/10*7，所以應納的消費稅=［14/10×（10+7）+200］×15%=33.57（萬元）。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

有幫助(19) 答案有問題？

相關答疑