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以第四小問為例，消費稅如何計算？

老師我分不清消費稅計算的時候，哪種情況直接用: 1.不含增值稅價格*消費稅稅率， 2.哪種情況要用不含增值稅價格/(1-消費稅稅率)*消費稅稅率

消費稅計稅依據的特殊規定 2021-08-09 11:01:10

問題來源：

某首飾商城為增值稅一般納稅人，2021年1月發生以下業務：
（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入28.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入8.25萬元；
（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈600條，新項鏈每條零售價0.35萬元，舊項鏈每條作價0.25萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元；
（3）為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30萬元，取得個人支付的含稅加工費收入3.9萬元（商城無同類首飾價格）；
（4）用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價67.8萬元（該銀基項鏈最高銷售價格等于平均銷售價格）。
（其他相關資料：金銀首飾零售環節消費稅稅率5%，金銀首飾的成本利潤率6%）
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

（1）銷售成套禮盒應繳納的消費稅。

銷售成套禮盒應繳納的消費稅=28.25÷（1+13%）×5%=1.25（萬元）
提示:金銀首飾與非金銀首飾組成成套消費品銷售的，不論是否單獨核算，一并計算繳納消費稅。

（2）說明“以舊換新”方式銷售金銀首飾的消費稅的計稅依據。

納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。

（3）“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅。

以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅=600×0.1÷（1+13%）×5%=2.65（萬元）

（4）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅。

定制加工金銀首飾應繳納的消費稅=（30+3.9）÷（1+13%）×（1+6%）÷（1-5%）×5%=33.47×5%=1.67（萬元）
提示:原材料是由商城提供的，所以此項業務不屬于委托加工，應視同首飾商城零售自產金銀首飾。這里的6%為成本利潤率，用于組成零售環節的計稅價格。

（5）用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅。（★★★）

用銀基項鏈抵債應納消費稅=67.8÷（1+13%）×5%=3（萬元）。

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徐老師

2021-08-10 05:21:10 4932人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

首先，我們要明白為什么要除以（1-消費稅稅率），因為消費稅是價內稅，計稅依據中要包含有消費稅本身。其次如果題干中給出了應稅消費品的銷售價格，不管是否含增值稅，都是含消費稅的，所以如果直接銷售，有銷售價格（不含增值稅，下同）的話，那么銷售價格中已經包含了消費稅，直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅，不需要除以（1-消費稅稅率）；

但是如果沒有銷售價格，需要組價計算的話，我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中，這時候就要除以（1-消費稅稅率）。

本題這種情況屬于有銷售價格，銷售價格中包含了消費稅，所以直接乘以稅率即可~~

可以打印準考證啦，記得打印準考證哦~

有幫助(2) 答案有問題？

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