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免抵稅額是什么意思？如何理解免抵稅額？

老師您好，看了幾個同學(xué)的提問和回答，還是沒有明白免抵稅額的含義。免抵稅額簡單來理解的話是不是可以理解成本來要退27，但是實際上只退了20.3，所以有6.7沒給退，（可以理解成不能作為進(jìn)項減？導(dǎo)致退的錢少了6.7？）

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計算 2024-07-04 15:57:13

問題來源：

第六節(jié) 出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退（免）稅和征稅

二、出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為增值稅退（免）稅政策★ ★ ★

（三）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)

舉例子1　|　免抵稅額與留抵稅額的計算

1.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為9%。2023年5月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元、稅額39萬元（該發(fā)票已經(jīng)過確認(rèn)）。上月末留抵稅額5萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額90萬元，收款101.7萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣300萬元。試計算該企業(yè)當(dāng)期的免抵稅額。

（1）當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=300×（13%-9%）=12（萬元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=90×13%-（39-12）-5=11.7-27-5=-20.3（萬元）

（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=300×9%=27（萬元）＞當(dāng)期期末留抵稅額20.3萬元

（4）當(dāng)期應(yīng)退稅額=20.3（萬元）

（5）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=27-20.3=6.7（萬元）。

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