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★【知識點四】退稅額的計算
一、生產企業“免、抵、退”方法
第一步：當期應納稅額=當期內銷銷項稅額-（當期全部進項稅額-進項轉出額）-留抵稅額=-A
轉出額一：FOB×（征稅率-退稅率）
轉出額二：（FOB-耗用的保稅進口料件金額）×（征稅率-退稅率）
耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率
提示只有在退稅率低于征稅率時，才需要計算轉出額。
第二步：
參照數（名義退稅額）=FOB×退稅率=B
或（FOB-耗用的保稅進口料件金額）×退稅率=B
第三步：應退稅額
（1）如∣-A∣≤B則：
當期應退稅額=∣-A∣
當期免抵稅額=B-∣-A∣=C（作為城建稅、教育費附加的計稅依據）
（2）如∣-A∣>B則：
當期應退稅額=B
當期免抵稅額=0
結轉下期抵扣的稅額=∣-A∣-B=C
易錯點生產企業適用一般計稅方法的，實行“免抵退”辦法，享受既免又退；
生產企業適用簡易計稅方法的，享受只免不退。
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喬老師
2025-04-11 15:57:14 301人瀏覽
尊敬的學員，您好：
免抵稅額是指用出口應退的稅額抵減了內銷的應納稅額的部分，即因為出口退稅，內銷應該繳納的稅額，而實際沒有繳納，由出口退稅抵免的部分。【簡單理解為內銷應交稅額】
【舉例】甲生產企業（一般納稅人）內銷的銷項稅額是100萬元，內銷的進項稅額是80萬元，內銷的應納稅額=100-80=20（萬元），外銷適用的是免抵退稅政策，免征出口環節的銷項稅額，即外銷的銷項稅額是0，假設外銷的進項稅額是60。不考慮出口退稅的情況下，甲企業應向稅務機關申報內銷的增值稅20萬元，然后出口業務可以退還增值稅60萬元。但是為了征管方便，直接給甲企業退稅40萬元就可以，甲企業不用先申報納稅再申請退稅，那么內銷原本應該繳納的20萬元由于出口退稅的存在沒有繳納，這20萬元就叫作免抵稅額。
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！
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