首先知道一下出口業(yè)務(wù)的計(jì)算原理：

當(dāng)期的應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)+當(dāng)期外銷銷項(xiàng)-當(dāng)期內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)-當(dāng)期外銷進(jìn)項(xiàng)，出口銷項(xiàng)稅額是免稅的，所以銷項(xiàng)稅額是0。則簡(jiǎn)化后：當(dāng)期的應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)-當(dāng)期內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)-當(dāng)期外銷進(jìn)項(xiàng)=當(dāng)期內(nèi)銷應(yīng)納稅額-當(dāng)期外銷進(jìn)項(xiàng)（這就含著免抵的過(guò)程）

接著咱們大白話解釋一下哈：就是這筆出口貨物出口前負(fù)擔(dān)過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額總共是46.92萬(wàn)元，所以正常應(yīng)該退46.92萬(wàn)元，但此時(shí)內(nèi)銷有應(yīng)納稅額21.16萬(wàn)元（為了便于您理解，這個(gè)金額是用免抵稅額從原理上倒推出來(lái)的，因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)分不清內(nèi)外銷耗用的原料，所以無(wú)法直接正向計(jì)算出這個(gè)金額），這樣左手退46.92萬(wàn)右手征21.16萬(wàn)，很麻煩，所以為了簡(jiǎn)化手續(xù)，允許先把內(nèi)銷應(yīng)納的21.16萬(wàn)與外銷應(yīng)退的46.92萬(wàn)抵頂（也就是說(shuō)，之所以有免抵稅額就是因?yàn)橥瑫r(shí)有內(nèi)銷應(yīng)納和外銷應(yīng)退，簡(jiǎn)化手續(xù)導(dǎo)致的），外銷應(yīng)退的還剩25.76萬(wàn)，只退25.76萬(wàn)就行了。

明明已經(jīng)抵頂了，還要確認(rèn)這免抵稅額21.16萬(wàn)是因?yàn)樵緝?nèi)銷應(yīng)納的21.16萬(wàn)要作為城建稅及附加的依據(jù)，現(xiàn)在不能說(shuō)因?yàn)楹?jiǎn)化手續(xù)就把城建稅及附加的繳納義務(wù)也給簡(jiǎn)化不征了，所以要確認(rèn)這21.16萬(wàn)的免抵稅額，進(jìn)而作為城建稅及附加的依據(jù)。除此之外，這個(gè)免抵稅額的確認(rèn)沒(méi)什么意義啦。您看是否可以理解~