保稅進口料件金額與免稅購進料件金額區別解析

轉出額二：（FOB-免稅購進料件金額）×（征稅率-退稅率）進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計算 2022-08-07 15:10:18

問題來源：

（五）出口退稅

出口貨物	生產企業	一般納稅人	自產出口	增值稅	既免又退
				消費稅	只免不退
	外貿企業		購買出口	增值稅	既免又退	可能會征多退少
				消費稅		全額退
出口服務	服務企業		適用零稅率服務	增值稅	既免又退	一般全額退

提示

生產企業適用一般計稅方法的→享受既免又退；

生產企業適用簡易計稅方法的→享受只免不退。

1.生產企業退稅額的計算

第一步：當期應納稅額=當期內銷銷項稅額-（當期全部進項稅額-進項轉出額）-留抵稅額=-A

轉出額一：FOB×（征稅率-退稅率）

轉出額二：（FOB-免稅購進料件金額）×（征稅率-退稅率）

進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率

提示

只有在退稅率低于征稅率時，才需要計算轉出額。

第二步：

參照數（名義退稅額）=FOB×退稅率=B

或（FOB-免稅購進料件金額）×退稅率=B

提示

生產企業享受退稅的基礎依據是離岸價格（FOB）

第三步：應退稅額：

（1）如∣-A∣≤B則：

當期應退稅額=∣-A∣=A

當期免抵稅額=B-A=C

提示：C要作為計征城建稅的依據

（2）如∣-A∣＞B則：

當期應退稅額=B

當期免抵稅額=0

結轉下期抵扣的稅額=A-B=C

易錯點：購進應稅原材料與購進免稅原材料生產貨物出口，在計算退稅額上的區別：

一是進項稅轉出額的計算；

二是名義退稅額的計算。

2.外貿企業退稅額的計算

（1）出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）：

應退稅額=購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×退稅率

（2）出口委托加工修理修配貨物：

應退稅額=加工修理修配費用增值稅專用發票注明的金額×退稅率

提示

外貿企業出口退稅的依據主要是增值稅專用發票注明的金額。

3.境外旅客購物離境退稅額的計算

應退稅額=退稅物品銷售發票金額（含增值稅）×退稅率

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秦老師

2022-08-08 09:45:18 2298人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

您的理解和思路是正確的。

免稅購進原材料價格包括當期國內購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當期進料加工保稅進口料件的價格。

這部分內容幫您鏈接理解一下原理：

鏈接：進料加工復出口業務中關于進料的問題（為什么要計算當期不得免征和抵扣稅額抵減額）？

答：進料加工相當于購進，進口時免稅，對進料有所有權，主要原材料是從國外進口的，也可以在國內購進其他材料及輔助材料，這部分進項是可以抵扣內銷銷項的，出口時與其他出口產品一起按免抵退稅辦法計算退稅，要計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，因為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”調整的是征稅率高于退稅率不得免抵退稅的部分，且計算的依據為外銷收入，但外銷收入中含了進料加工使用的免稅材料的價值，進料加工的進口材料本來就是免稅的，不存在免抵退的問題，如不調減就多計了免抵退稅額不得免征與抵扣稅額。簡單的說，進口材料是免稅的，所以在計算出口貨物不得免征和抵扣稅額的時候將這部分減除了，沒有考慮這部分。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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