免抵稅額是什么意思

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計算 2024-07-23 16:40:57

問題來源：

第六節出口和跨境業務增值稅的退（免）稅和征稅

二、出口貨物、勞務和跨境應稅行為增值稅退（免）稅政策★ ★ ★

舉例子2　|　涉及保稅進口料件的出口業務

某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為9%。2023年9月有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款400萬元、稅額52萬元且已經過確認。當月進料加工出口貨物耗用了保稅進口貨物，計劃分配率為50%。上月末留抵稅額9萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額90萬元，實際收款101.7萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣300萬元。

試計算該企業當期的留抵稅額。

（1）“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額

=300×（13%-9%）-300×50%×（13%-9%）=150×（13%-9%）=6（萬元）

（2）當期應納稅額=90×13%-（52-6）-9=11.7-46-9=-43.3（萬元）

（3）出口貨物免抵退稅額=300×9%-300×50%×9%=150×9%=13.5（萬元）＜當期末留抵稅額43.3萬元

（4）應退稅額=13.5（萬元）

（5）當期免抵稅額=0

（6）期末結轉下期繼續抵扣稅額為29.8（43.3-13.5）萬元。

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