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農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出用9%還是10%?詳解判斷方法

我想問(wèn)下,關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出如何判斷用9%還是10%???另外,農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出用 成本/(1-扣除率)*扣除率,國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的時(shí)候,直接用 成本*稅率嗎??

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 2021-08-31 22:11:51

問(wèn)題來(lái)源:

位于市區(qū)的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人,擁有外貿(mào)進(jìn)出口資格。2019年6月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:
(1)內(nèi)銷(xiāo)一批服裝,向客戶開(kāi)具的增值稅發(fā)票的金額欄中分別注明了價(jià)款300萬(wàn)元、折扣額30萬(wàn)元。
(2)取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入50萬(wàn)元、保本理財(cái)產(chǎn)品利息收入10.6萬(wàn)元。
(3)轉(zhuǎn)讓其100%控股的一家非上市公司的股權(quán),初始投資成本2000萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓價(jià)5000萬(wàn)元。
(4)在境內(nèi)開(kāi)展連鎖經(jīng)營(yíng),取得含稅商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)106萬(wàn)元。
(5)轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處倉(cāng)庫(kù),取得含稅金額1040萬(wàn)元,該倉(cāng)庫(kù)2010年購(gòu)入,購(gòu)置價(jià)200萬(wàn)元,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。
(6)向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售一臺(tái)使用過(guò)的設(shè)備,當(dāng)年采購(gòu)該設(shè)備時(shí)按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,取得含稅金額10.3萬(wàn)元,開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
(7)聘請(qǐng)境外公司來(lái)華提供商務(wù)咨詢并支付費(fèi)用20萬(wàn)元,合同約定增值稅由支付方承擔(dān)。
(8)進(jìn)口3輛廂式貨車(chē),關(guān)稅完稅價(jià)格40萬(wàn)元/輛;其中一輛用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),其余兩輛待售。
(9)發(fā)生其他無(wú)法準(zhǔn)確劃分用途支出。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額22.6萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料:銷(xiāo)售貨物的增值稅稅率為13%,進(jìn)口廂式貨車(chē)的關(guān)稅稅率為15%,當(dāng)月未取得代扣代繳稅款的完稅憑證,進(jìn)口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,集團(tuán)總部按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取利息)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(300-30)×13%=35.1(萬(wàn)元)
(2)判斷業(yè)務(wù)(2)是否應(yīng)繳納增值稅,如應(yīng)繳納增值稅,計(jì)算業(yè)務(wù)(2)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入免征增值稅。保本理財(cái)產(chǎn)品利息收入按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
業(yè)務(wù)(2)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10.6÷(1+6%)×6%=0.6(萬(wàn)元)
(3)判斷業(yè)務(wù)(3)是否應(yīng)繳納增值稅并說(shuō)明理由。
業(yè)務(wù)(3)不需要繳納增值稅。
理由:轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
業(yè)務(wù)(4)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=106÷(1+6%)×6%=6(萬(wàn)元)
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅額。
業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅額=(1040-200)÷(1+5%)×5%=40(萬(wàn)元)
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的增值稅額。
業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的增值稅額=10.3÷(1+3%)×2%=0.2(萬(wàn)元)
(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)當(dāng)期應(yīng)代扣代繳的增值稅額。
業(yè)務(wù)(7)當(dāng)期應(yīng)代扣代繳的增值稅額=20×6%=1.2(萬(wàn)元)
(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)進(jìn)口廂式貨車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅和增值稅額。
進(jìn)口廂式貨車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅=40×3×15%=18(萬(wàn)元)
進(jìn)口廂式貨車(chē)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=40×(1+15%)×10%=4.6(萬(wàn)元)
進(jìn)口廂式貨車(chē)應(yīng)繳納的增值稅=40×3×(1+15%)×13%=17.94(萬(wàn)元)
進(jìn)口廂式貨車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅和增值稅額合計(jì)=18+4.6+17.94=40.54(萬(wàn)元)
(9)根據(jù)業(yè)務(wù)(9)計(jì)算當(dāng)期不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
業(yè)務(wù)(9)當(dāng)期不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=22.6×[50+10.3÷(1+3%)+(1040-40-200)]÷[50+10.3÷(1+3%)+(1040-40-200)+(300-30)+10.6÷(1+6%)+106÷(1+6%)]=15.67(萬(wàn)元)
(10)回答主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)對(duì)企業(yè)按月計(jì)算得出的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整;如果有權(quán)調(diào)整,應(yīng)如何調(diào)整。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。這是因?yàn)閷?duì)于納稅人而言,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按月進(jìn)行的,但由于年度內(nèi)取得進(jìn)項(xiàng)稅額的不均衡性,有可能會(huì)造成按月計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出與按年度計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終了對(duì)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)算公式進(jìn)行清算,可對(duì)相關(guān)差異進(jìn)行調(diào)整。
(11)不考慮扣繳因素,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額。
當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額=35.1+0.6+6-(22.6-15.67)-17.94+40+0.2=57.03(萬(wàn)元)
(12)不考慮扣繳因素,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加及地方教育附加。(2019年考題改編)
當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)=57.03×(7%+3%+2%)=6.84(萬(wàn)元)。
查看完整問(wèn)題

李老師

2021-09-01 16:57:51 3202人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

1、關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出如何判斷用9%還是10%?

購(gòu)進(jìn)方?jīng)]有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),但可以自行計(jì)算抵扣的,一般情況下都是用9%扣除率。

但購(gòu)進(jìn)后用于深加工適用于基本稅率的目的貨物的,扣除率為10%;

針對(duì)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的,在9%扣除率的基礎(chǔ)上加計(jì)1%扣除,實(shí)際扣除率為10%。

2、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,用成本/(1-扣除率)*扣除率,國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的時(shí)候,直接用 成本*稅率嗎?

國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)挚圻M(jìn)項(xiàng),一般情況下是不涉及進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的,所以題目一般也不會(huì)這么出題;

如果涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,題中給出的是相應(yīng)注明旅客身份信息的客票上注明的金額,那么計(jì)算方法與抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的算法相同。但一般不會(huì)涉及哈~


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