農產品賬面*（1-9%或10%）是計算什么？

農產品賬面*（1-9%或10%）是計算什么農產品賬面/（1-9%或10%）是計算什么

生產銷售環節應納消費稅的計算 2020-09-28 15:06:18

問題來源：

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產甲類卷煙和雪茄煙，2019年10月，生產經營如下：
（1）從煙農手中購進煙葉，支付買價30000元，并且按照規定支付了3000元的價外補貼，同時按照實際支付的價款總額的20%繳納了煙葉稅。將其運往丙企業委托加工成煙絲，支付運輸企業（增值稅一般納稅人）不含稅運費10000元，取得增值稅專用發票，向丙企業支付加工費，取得增值稅專用發票注明加工費10000元，增值稅1300元，該批煙絲已經驗收入庫，但本月尚未領用生產，丙企業無同類煙絲的銷售價格。
（2）從乙企業（增值稅小規模納稅人）購進已稅煙絲，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，注明價款20000元。
（3）進口一批煙絲，海關審定的關稅完稅價格為30000元，繳納進口環節相關稅金后，海關放行，并取得海關進口增值稅專用繳款書，該批煙絲已經驗收入庫，但本月尚未領用生產。
（4）領用從乙企業購進煙絲的60%用于繼續生產甲類卷煙，銷售甲類卷煙3箱，取得不含稅銷售收入120000元；領用從乙企業購進煙絲的10%用于繼續生產雪茄煙，銷售雪茄煙取得不含稅銷售收入520000元。
（5）本月因管理不善導致上月從增值稅一般納稅人處購進的煙絲（已抵扣進項稅額）霉爛變質，成本20000元。
（其他相關資料：煙絲的消費稅稅率為30%；甲類卷煙生產環節消費稅稅率為56%加0.003元/支；雪茄煙的消費稅稅率36%，煙絲的關稅稅率為50%；上述業務涉及的相關票據均已申報抵扣）
要求：根據上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。

（1）計算丙企業應代收代繳的消費稅；

丙企業應代收代繳的消費稅=[（30000+3000）×（1+20%）×（1-10%）+10000+10000]÷（1-30%）×30%=23845.71（元）。

（2）計算甲卷煙廠當期應繳納的進口環節消費稅和增值稅；

應繳納進口環節增值稅=（30000+30000×50%）÷（1-30%）×13%=8357.14（元）
應繳納進口環節消費稅=（30000+30000×50%）÷（1-30%）×30%=19285.71（元）
應繳納的進口環節消費稅和增值稅合計=8357.14+19285.71=27642.86（元）。

（3）計算甲卷煙廠應向主管稅務機關繳納的增值稅；

業務（1）：準予抵扣的進項稅額=（30000+3000）×（1+20%）×10%+10000×9%+1300=6160（元）
業務（2）：準予抵扣的進項稅額=20000×3%=600（元）
業務（4）：應確認的增值稅銷項稅額=120000×13%+520000×13%=83200（元）
業務（5）：應轉出的進項稅額=20000×13%=2600（元）
甲企業應向主管稅務機關繳納的增值稅=83200-6160-600+2600-8357.14=70682.86（元）。

（4）計算甲卷煙廠應向主管稅務機關繳納的消費稅。

應繳納的消費稅=120000×56%+3×150-20000×30%×60%+520000×36%=251250（元）。

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