農產品增值稅額計算中的核定扣除規定
老師 計算農產品稅率的時候 前面講的是買價*9%或者10%，這塊又是買價/(1+扣除率)*扣除率，那這個怎么區分呢？如果題目中講的買價我應該使用哪個公式呢？
問題來源：
3.農產品核定扣除（了解）
適用范圍：自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅。
表一：核定扣除方法
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購入農產品用途 |
核定扣除方法 |
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購入農產品為原料生產貨物 |
可按投入產出法、成本法、參照法計算抵扣，計算公式見表二 |
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購進農產品直接銷售 |
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數量÷（1-損耗率）×農產品平均購買單價÷（1+9%）×9% 損耗率=損耗數量÷購進數量×100% |
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購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等） |
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期耗用農產品數量×農產品平均購買單價÷（1+扣除率）×扣除率 納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的，扣除率為10%；用于生產其他貨物服務的，扣除率為9% |
表二：投入產出法、成本法、參照法
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方法 |
公式 |
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投入 產出法 |
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率/（1+扣除率） a.當期農產品耗用數量=當期銷售貨物數量（不含采購除農產品以外的半成品生產的貨物數量）×農產品單耗數量 b.平均購買單價是指購買農產品期末平均買價，不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用 期末平均買價=（期初庫存農產品數量×期初平均買價+當期購進農產品數量×當期買價）/（期初庫存農產品數量+當期購進農產品數量） c.扣除率：銷售貨物的適用稅率 |
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成本法 |
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率/（1+扣除率） a.農產品耗用率由試點納稅人向主管稅務機關申請核定 b.扣除率：銷售貨物的適用稅率 |
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參照法 |
新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產品的，試點納稅人可參照所屬行業或者生產結構相近的其他試點納稅人確定農產品單耗數量或者農產品耗用率，次年調整 |
秦老師
2020-08-20 17:46:36 6035人瀏覽
后面的這個規定屬于核定扣除，其是農產品計算抵扣里面的特殊規定，適用于“以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅”，此處老師建議您用排除法記憶，核定扣除需要記憶公式，會用即可，因為考頻確實不高~~祝您輕松過關~~
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關答疑
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