問題來源：
非居民企業(yè)甲于2020年12月與居民企業(yè)乙簽訂一項大型設備銷售合同并提供培訓、指導勞務，雙方在合同中約定乙企業(yè)支付甲企業(yè)價款400萬元（不含增值稅），未單獨列明培訓、指導勞務的金額，甲企業(yè)派遣員工在境內(nèi)負責該項業(yè)務的實施，由于無法提供真實有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務及金額，稅務機關對其勞務部分核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤率為30%。
（其他相關資料：假定稅務機關對于未準確列明的培訓、指導勞務收入采用最低標準進行核定，不考慮其他稅費）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）計算稅務機關對其核定的勞務收入的金額。
非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明上述勞務收費金額并且無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確認非居民企業(yè)的勞務收入，所以稅務機關應該核定的勞務收入=400×10%=40（萬元）
【查書】非居民企業(yè)所得稅應納稅額的計算 參考教材P230-P231；參考輕一P322-P323
（2）計算培訓、指導勞務收入按照核定征收的方式應納的企業(yè)所得稅。
應納稅所得額=收入總額×核定的利潤率=40×30%=12（萬元）
按照核定征收的方式應納企業(yè)所得稅=12×25%=3（萬元）
注意：使用利潤率計算所得的，已考慮了計算利潤過程中的扣除，故應使用法定稅率計稅。
【查書】非居民企業(yè)所得稅應納稅額的計算 參考教材P230-P231；參考輕一P322-P323
（3）計算培訓、指導勞務收入應納的增值稅。
應繳納的增值稅=40×6%=2.4（萬元）
【查書】增值稅應納稅額的計算 參考教材P55；參考輕一P77
（4）說明扣繳義務人向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記的時間。
扣繳義務人乙企業(yè)應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
【查書】稅務登記管理 參考教材P541；參考輕一P753
乙企業(yè)代扣代繳的稅款應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
【查書】源泉扣繳 參考教材P233；參考輕一P324
喬老師
2021-08-17 12:48:33 2234人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
因為“甲企業(yè)派遣員工在境內(nèi)負責該項業(yè)務的實施”，派遣企業(yè)甲對被派遣人員工作結(jié)果承擔部分或全部責任和風險，通常考核評估被派遣人員的工作業(yè)績，所以這名在境內(nèi)的員工，視為是甲企業(yè)在境內(nèi)的機構(gòu)、場所。
非居民企業(yè)在境內(nèi)有機構(gòu)、場所的，機構(gòu)、場所取得的所得，要適用25%的企業(yè)所得稅稅率，而不能適用10%稅率。
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！
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