問題來源：
【例題7·單選題】某小型微利企業，2019年度自行申報營業收入總額1300萬元、成本費用總額1500萬元，當年虧損200萬元。經稅務機關審核，該企業申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業采取核定征收企業所得稅，應稅所得率為9%，該小型微利企業2019年度應繳納企業所得稅（ ）萬元。
A.29.67
B.14.84
C.9.84
D.5.24
【答案】C
【解析】應納稅所得額=1500÷（1-9%）×9%=148.35（萬元）；年所得＜300萬元，該小型微利企業2019年度應繳納企業所得稅=（100×25%+48.35×50%）×20%=9.84（萬元）。
王老師
2020-09-28 11:53:17 3027人瀏覽
這里屬于居民企業核定征收的情形。
居民企業核定征收應納稅額的計算
居民企業征收方法 | 納稅人核算水平 | |
查賬征收 | 納稅人能正確核算收入及成本費用 | |
核定征收 | 定率——核定應稅所得率 | 能正確核算（查實）、合理計算推定納稅人的收入總額 |
能正確核算（查實）、合理計算推定納稅人的成本費用總額 | ||
定額——核定稅額 | 納稅人的收入總額和成本費用總額均不能查實和合理計算推定 | |
采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率
本題收入總額無法核實，成本費用核算正確，所以適用公式為：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率
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