法定資產損失與實際資產損失的區別與理解
問題來源：
【例題2·單選題】根據企業所得稅法相關規定，下列說法中正確的是（ ）。
A.企業以前年度發生的法定資產損失未能在當年企業所得稅前扣除的，應追補至該項損失發生年度扣除
B.企業籌辦期間不計算為虧損年度，企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度
C.企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度遞延抵扣
D.企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，直接計算為當期的虧損
【答案】B
【解析】選項A：企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規定向稅務機關說明并申報扣除，其中屬于實際資產損失的，準予追補至該項損失發生年度扣除；屬于法定資產損失的，應在申報年度扣除。選項C：企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。選項D：企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。
高老師
2022-05-31 01:24:45 2320人瀏覽
| 定義 | 稅務處理 | 處理 |
實際資 產損失 | 指企業在實際處置、轉讓資產過程中發生的合理損失，如：處置資產損失等 | 在其實際發生且會計上已做損失處理的年度申報扣除 | 追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認年限一般不得超過5年 |
法定資 產損失 | 指企業雖未實際處置、轉讓資產，但符合規定條件計算確認的損失，如：資產減值準備、壞賬損失等 | 僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查，且會計上已做損失處理的年度申報扣除 | 申報年度扣除 |
【舉例】
①處置固定資產，處置收入低于賬面價值，企業記入營業外支出，這就是實際資產損失，因為損失已經實實在在發生了；
②應收賬款，已經好幾年都收不回來了，對方財務也惡化了，但是理論上還能找對方去要，這種應收賬款損失就屬于法定資產損失，因為損失還沒有實實在在發生，但是有些證據證明符合稅法上的損失條件了。
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