當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 審計(jì) > 答疑詳情

審計(jì)（2021）提高階段鞏固習(xí)題第6題第5問(wèn)答題思路

之前在書上看到接受委托對(duì)審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體提供非鑒證服務(wù)，滿足一定的條件是不會(huì)產(chǎn)生不利影響的，我對(duì)這兩個(gè)有點(diǎn)混亂，老師可以告訴怎么分辨這兩種情況嗎？

審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 2021-08-05 22:31:44

問(wèn)題來(lái)源：

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：
（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司的獨(dú)立董事共同開辦了一家資產(chǎn)租賃公司。
（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的技術(shù)合伙人，其父親拒絕出售所持有的甲公司股票。
（3）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)合伙人，2020年11月，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任甲公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)。
（4）Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年至2016年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，2017年未參與甲公司審計(jì)項(xiàng)目，2018年至2020年繼續(xù)擔(dān)任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。
（5）乙公司是甲公司的母公司，聘請(qǐng)XYZ公司為其共享服務(wù)中心提供信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù)。該共享服務(wù)中心承擔(dān)乙公司下屬各公司的財(cái)務(wù)及人力資源等職能。乙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。
（6）甲公司為了遵守集團(tuán)會(huì)計(jì)政策擬將財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)從企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換為國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為甲公司提供咨詢，且ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)管理層職責(zé)。
要求：
針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，分別指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

查看完整問(wèn)題

田老師

2021-08-06 17:02:44 1369人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員，你好：

乙公司聘請(qǐng)的XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。XYZ公司提供的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù)中又包括對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)方面，所以就相當(dāng)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己審計(jì)自己的工作，所以會(huì)因?yàn)樽晕以u(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

您說(shuō)的應(yīng)該是這里：

職業(yè)道德守則禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)或向?qū)徲?jì)客戶提供某些非鑒證服務(wù)。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所將對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)客戶的下列關(guān)聯(lián)實(shí)體，在滿足一定條件的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承擔(dān)管理層職責(zé)或向其提供某些職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務(wù)：

1.直接或間接控制該審計(jì)客戶的實(shí)體；

2.在該審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，該實(shí)體能夠?qū)徲?jì)客戶施加重大影響，并且在客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)該實(shí)體重大；

3.與該審計(jì)客戶處于同一控制下的實(shí)體。

上述規(guī)定需要同時(shí)滿足下列條件：

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不對(duì)該關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)；

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不對(duì)接受審計(jì)的實(shí)體直接或間接承擔(dān)管理層職責(zé)；

3.由于非鑒證服務(wù)的結(jié)果不構(gòu)成實(shí)施審計(jì)程序的對(duì)象，因而該非鑒證服務(wù)不會(huì)因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取防范措施應(yīng)對(duì)因提供此類服務(wù)而產(chǎn)生的超出可接受水平的其他不利影響。

本題就屬于上面陰影部分的第3種情形。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(1) 答案有問(wèn)題？

相關(guān)答疑