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內部控制良好有效可減少應收賬款函證樣本量嗎？

是不是可以認為應收賬款除了特殊情況下，剩下部分是可以實行審計抽樣函證的，而銀行存款除了特殊情況外，剩下部分是100%函證？

應收賬款的實質性程序 2020-06-18 08:31:48

問題來源：

下列有關注冊會計師針對應收賬款實施函證程序的說法中，恰當的有（　　）。

A、若相關內部控制設計良好且有效運行，則可以相應減少函證樣本量

B、注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結合使用

C、對回函中出現的不符事項，注冊會計師需要調查核實原因，確定其是否構成錯報

D、注冊會計師應當將詢證函回函作為審計證據，納入審計工作底稿管理，詢證函回函的所有權歸屬于會計師事務所

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

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盧老師

2020-06-18 16:57:36 4921人瀏覽

尊敬的學員，您好：

對的，可以這么理解的~

對應收賬款實施函證可以采用審計抽樣的方式，如果采用審計抽樣對應收賬款總體實施函證，就相當于對總體內所有的應收賬款都實施了程序（因為審計抽樣得出的畢竟是有關抽樣總體的結論），當控制設計良好且有效運行時，注冊會計師在針對應收賬款函證實施審計抽樣時，樣本量就可以少一些，所以說若相關內部控制設計良好且有效運行，則可以相應減少函證樣本量，這并不違背除特殊情況下，必須對應收賬款實施函證的要求。

而銀行存款，如果不滿足對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，那么是需要對其實施100%的函證的，不能采用審計抽樣的方式，所以即使與之相關的內部控制運行有效，也無法減少函證的樣本量。

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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