輕一P193-簡答2（2）與存貨相關的控制能信賴以前年度的嗎？

我覺得與存貨相關的應該都是比較重大的吧，不能信賴以前年度的控制吧？

審計工作底稿的要素 2022-07-07 17:27:57

問題來源：

A注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下：
（1）A注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對固定資產采購與付款循環采用綜合性方案，因在測試控制時發現相關控制運行無效，將其改為實質性方案，重新編制具體審計計劃工作底稿，并替代原具體審計計劃工作底稿。
（2）A注冊會計師擬利用2020年度審計中獲取的有關存貨和成本循環的控制運行有效性的審計證據，將信賴這些控制的理由和結論記錄于審計工作底稿。
（3）A注冊會計師在對銷售發票進行細節測試時，將相關銷售發票所載明的發票日期以及商品的名稱、規格和數量作為識別特征記錄于審計工作底稿。
（4）審計報告日后，A注冊會計師對在審計報告日前收到的應付賬款詢證函回函中存在的差異進行調查，確認其金額和性質均不重大，并記錄于審計工作底稿。
（5）在歸整審計檔案時，A注冊會計師刪除了固定資產減值測試審計工作底稿初稿。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

（2）考核點：審計工作底稿的要素，教材P124

分析：審計工作底稿應當記錄審計過程、審計結論。在滿足相關條件時，注冊會計師可以利用以前年度控制測試的結果，需要在審計工作底稿中記錄利用的理由以及結論。

（5）考核點：審計工作底稿的性質，教材P122

依據：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。

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