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評估房產重置成本是否包含土地價格?為何扣除要加600萬?

評估房產重置成本不是已經把土地價格也包含了么?為什么扣除要加600萬

納稅人轉讓不動產(不含房地產開發企業銷售自行開發房地產項目)增值稅計征方法印花稅應納稅額的計算 2023-08-11 15:36:59

問題來源:

本題目考查增值稅、城建稅及附加、印花稅、土地增值稅的計算
某工業企業2023年1月轉讓一棟位于市區的舊廠房,簽訂轉讓合同,注明含增值稅銷售收入2310萬元,未分別列明價款與稅款,選擇簡易計稅方法計征增值稅。2015年建造該廠房時,支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關稅費合計600萬元,發生建造成本550萬元。轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估,并經稅務機關確認的廠房重置成本為1600萬元,成新度折扣率為58%。
(其他相關資料:不考慮地方教育附加,房屋所有權轉讓書據印花稅稅率0.5‰)
要求:根據上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數。

(1)計算轉讓舊廠房應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加。
轉讓舊廠房應納的增值稅=2310÷(1+5%)×5%=110(萬元)
轉讓舊廠房應繳納的城建稅=110×7%=7.70(萬元)
轉讓舊廠房應繳納的教育費附加=110×3%=3.30(萬元)
應繳納的增值稅、城建稅及附加合計=110+7.7+3.3=121(萬元)
(2)計算轉讓舊廠房應繳納的印花稅。
轉讓舊廠房應繳納的印花稅=2310×0.5‰=1.16(萬元)
(3)計算轉讓舊廠房應納土地增值稅時,準予扣除項目的金額。
準予扣除項目金額=600+1600×58%+7.70+3.30+1.16=1540.16(萬元)
(4)計算轉讓舊廠房應繳納的土地增值稅。
增值額=(2310-110)-1540.16=659.84(萬元)
增值率=659.84÷1540.16×100%=42.84%,適用稅率30%
應繳納的土地增值稅=659.84×30%=197.95(萬元)。
查看完整問題

王老師

2023-08-11 16:46:46 9218人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

一般來說,評估價格是包含土地價款的,但對于能夠取得評估價格的,扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、評估價格、與轉讓不動產有關的稅金。

所以扣除項目確實包括取得土地使用權所支付的金額,而且題目單獨給了600萬元,計算扣除項目時應該考慮這600萬元。可以理解為給出的評估價格是不含地價的。

如果題目沒給土地價款,默認土地價款含在評估價格里,直接扣除評估價格和轉讓環節的稅金就可以。

每個努力學習的小天使都會有收獲的,加油!
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