為什么計算城建及附加時不加上小汽車的消費稅？

進口環節增值稅應納稅額的計算國內旅客運輸服務進項稅額的抵扣規定 2022-04-05 02:41:18

問題來源：

位于縣城的某文化創意企業為增值稅一般納稅人，2021年8月經營業務如下：
（1）向境內客戶提供廣告服務，不含增值稅總價款為200萬元，采取分期收款結算方式，按照書面合同約定，當月客戶應支付60%的價款，款項未收到，未開具發票。
（2）為境內客戶提供創意策劃服務，采取直接收款結算方式，開具的增值稅專用發票上注明價款為3000萬元，由于對方資金緊張，當月收到價款的50%。
（3）購買辦公樓一棟，訂立的產權轉移書據所載金額1000萬元，取得增值稅專用發票注明金額1000萬元，稅額90萬元，該辦公樓的1/4用于集體福利，其余為企業管理部門使用。購買計算機一批，取得增值稅專用發票注明金額100萬元，稅額13萬元，其中的20%獎勵給員工，剩余的用于企業經營使用。
（4）為客戶支付境內機票款，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價2萬元，燃油附加費0.18萬元、機場建設費0.03萬元。
（5）員工境內出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額5.995萬元，另取得未注明旅客身份信息的出租車客票1.03萬元。
（6）取得銀行貸款200萬元，支付與該筆貸款直接相關的手續費用2萬元；支付與貸款業務無關的銀行咨詢費10.6萬元（含增值稅），并取得增值稅專用發票；支付實際應酬費5萬元和餐飲費2萬元。
（7）進口小汽車一輛用于接待客戶，小汽車的關稅完稅價格為44萬元，取得海關進口增值稅專用繳款書。
（其他相關資料：產權轉移書據印花稅稅率0.5‰，進口小汽車關稅稅率15%，消費稅稅率12%，上述業務所涉及符合規定的進項稅相關票據均已申報抵扣，不考慮加計抵減因素）
要求：根據上述資料，按下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。

（1）計算業務（1）的銷項稅額。

業務（1）的銷項稅額=200×60%×6%=7.2（萬元）。

（2）計算業務（2）的銷項稅額。

業務（2）的銷項稅額=3000×6%=180（萬元）。

（3）計算業務（3）該企業購買辦公樓應繳納的印花稅。

業務（3）該企業購買辦公樓應繳納的印花稅=1000×0.5‰=0.5（萬元）。

（4）計算業務（3）當期允許抵扣的進項稅額。

購進貨物用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣進項稅額；購進不動產既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，進項稅額可以全額抵扣。
業務（3）當期允許抵扣的進項稅額=90+13×（1-20%）=100.4（萬元）。

（5）判斷業務（4）該企業為客戶支付境內機票款是否屬于“國內旅客運輸服務”允許抵扣進項稅額的范圍，并說明理由。

不屬于。
理由：自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。所稱“國內旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。

（6）計算業務（5）該企業當期允許抵扣的進項稅額。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票，鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。取得未注明旅客身份信息的出租車客票不得抵扣進項稅額。
業務（5）該企業當期允許抵扣的進項稅額=5.995÷（1+9%）×9%=0.495（萬元）。

（7）計算業務（6）該企業當期允許抵扣的進項稅額。

購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
業務（6）該企業當期允許抵扣的進項稅額=10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬元）。

（8）計算業務（7）該企業進口小汽車應繳納的車輛購置稅。

業務（7）該企業進口小汽車應繳納的車輛購置稅=44×（1+15%）÷（1-12%）×10%=5.75（萬元）。

（9）計算業務（7）該企業進口小汽車應繳納的增值稅。

業務（7）該企業進口小汽車應繳納的增值稅=44×（1+15%）÷（1-12%）×13%=7.475（萬元）。

（10）計算該企業當期應向主管稅務機關繳納的增值稅。

該企業當期應向主管稅務機關繳納的增值稅=7.2+180-（100.4+0.495+0.6+7.475）=78.23（萬元）。