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直接抵免和間接抵免的區(qū)別是什么？

分不清直接抵免和間接抵免，返回聽課了也沒搞清楚

境外所得稅額抵免的適用范圍 2022-06-03 10:13:00

問題來源：

下列項(xiàng)目中，境內(nèi)居民企業(yè)適用直接抵免的有（　　）。

A、境外全資子公司向境內(nèi)居民企業(yè)（母公司）分配股息時扣繳的境外預(yù)提所得稅

B、境外分公司在境外就營業(yè)利潤繳納的企業(yè)所得額

C、境外全資子公司在當(dāng)?shù)鼐蜖I業(yè)利潤繳納的企業(yè)所得額

D、境外全資子公司就來源于其他國家股息所得繳納的他國預(yù)提所得稅

正確答案：A,B

答案分析：選項(xiàng)CD：適用間接抵免。

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于老師

2022-06-03 13:25:00 3094人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

簡單的說就是，直接抵免就是企業(yè)在境外直接取得的所得在境外繳納的所得稅可以在境內(nèi)抵免；間接抵免是企業(yè)在國外有子公司，子公司繳納的所得稅，境內(nèi)企業(yè)按持股比例抵免。

（1）直接抵免。直接抵免是指，企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免，一般適用于同屬于一個經(jīng)濟(jì)實(shí)體的總分公司之間。

（2）間接抵免。間接抵免是指，境外企業(yè)就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業(yè)就該項(xiàng)分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分，在我國的應(yīng)納稅額中抵免，適用于屬于不同經(jīng)濟(jì)實(shí)體的母子公司之間。（母子或母子孫機(jī)構(gòu)之間）

直接抵免主要適用于企業(yè)就來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅，以及就來源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的所得稅。

間接抵免適用范圍為居民企業(yè)從其符合規(guī)定的境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得。是間接負(fù)擔(dān)的部分。

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