商業折扣何時應該扣除？
請問計算增值稅時不應該把業務（3）中給予丙企業2%折扣扣除嗎？業務（3）增值稅的計稅依據不應該是4000*（1-2%）嗎？
問題來源：
（6）計算甲卷煙廠本月應繳納的增值稅額。
本題考查增值稅、消費稅、城建稅及附加和煙葉稅應納稅（費）額的計算。
【解題關鍵】
業務（1）：從農業生產者手中購進煙葉，需要注意計算進項稅額和煙葉稅中的“價外補貼”不是同一數字。
計算煙葉稅的價外補貼=煙葉收購價款×10%=1200×10%。
計算進項稅額的價外補貼=實際支付的價外補貼=100（萬元）。
業務（2）：
消費稅：委托加工應稅消費品（煙絲，從價計稅），代收代繳消費稅時，先找受托方的同類價，沒有的，才需要組價，組價=（材料成本+不含稅加工費）÷（1-消費稅稅率）。
本題關鍵：①計算煙葉的成本：A.收購煙葉準予抵扣的進項稅額=（收購價款+實際支付的價外補貼+按規定繳納的煙葉稅）×扣除率，則煙葉的成本=（收購價款+實際支付的價外補貼+按規定繳納的煙葉稅）×（1-扣除率）。B.煙葉稅=收購價款×（1+10%）×20%。C.由于煙絲適用13%的增值稅稅率，所以這里的扣除率為10%。②運往乙企業過程中發生的運費，需要計入材料成本中。
受托方代收代繳消費稅的，也應代收代繳城建稅（適用受托方所在地稅率）及附加。
增值稅：支付運輸費，取得專票，可以抵扣進項稅，稅率9%。
購買加工勞務和輔料，取得專票，可以抵扣進項稅，稅率13%。
業務（3）：
消費稅：①委托加工收回已稅煙絲生產卷煙，可以按照“當期生產領用量”（本題領用了80%）計算扣除煙絲已納的消費稅。②卷煙是復合計稅。
增值稅：以現金折扣方式銷售，按照折扣前的金額計算銷項稅額。
業務（4）：
消費稅：委托加工收回的應稅消費品已經代收代繳了消費稅，收回后不用于繼續生產，而是銷售的，消費稅的繳納需要區分兩種情況：
①不高于受托方的計稅價格出售（平價、低價出售）的，不再繳稅。
②以高于受托方的計稅價格出售（加價出售）的，按售價計稅時，準予扣除受托方已代收代繳的消費稅，這里是沒有范圍限制的，全部應稅消費品都可以抵扣已納消費稅（按照銷售的數量計算抵扣）。
增值稅：銷售煙絲，需要計算銷項稅額，稅率13%。
業務（5）：購進車輛，專用于集體福利，不可以抵扣進項稅額。用于生產經營，可以抵扣進項稅額。
常老師
2022-07-18 14:51:53 1556人瀏覽
您要區分清楚商業折扣和現金折扣并不是等同的概念。
銷售折扣（又稱現金折扣）【先銷售再折扣】：按照扣除折扣前的金額作為銷售額來征稅。
商業折扣（又稱折扣銷售）【先折扣再銷售】：①如果銷售額和折扣額在同一張發票上的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；②未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的或者將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
本題屬于現金折扣，對于折扣部分是不可以減除的，要用扣除折扣前的金額作為銷售額來征稅。是不可以×（1-2%）的哦。
您理解一下~
有問題歡迎繼續交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關答疑
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